基本财务知识及财务报表分析.pptVIP

第一部分、财务报表分析的对象 企业财务报表包括： （一）资产负债表 （二）利润表 第二部分、财务报表分析的重点 （一）资产负债表分析的重点 （二）利润表分析的重点 第三部分：资产负债表分析 现金分析 应收账款分析 固定资产分析 短期借款分析 应付项目分析 所有者权益分析 一、现金分析 现金的概念 现金项目 （一）现金的概念 （二）现金项目 “货币资金”项目：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金 “交易性金融资产”项目：反映企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 炒股 “应收票据”项目：企业持有的商业汇票的票面金额 - 已计提的坏账准备 资产负债表日前后，银行对帐单大额无业务实质的进出款项？ 股东占款、非法挪用！ 二、应收账款分析 应收账款项目 应收账款管理的目标 应收账款的具体分析 （一）应收账款项目 应收账款净额= 应收账款期末借方余额-坏账准备贷方余额 应收账款（AR）期末余额有没有可能为负数？ 应收账款= - 10,000元 期末有贷方余额：预收款项、销售冲回 （二）应收账款管理的目标 应收账款是一种商业信用。由于应收账款的增加，能够扩大企业的销售，增加企业的盈利，但同时也会增加企业的成本（如坏账成本、收账成本、资金占用成本等）。 应收账款管理的目标：作出权衡 应收账款信用政策所增加的盈利 这种政策的成本 （三）应收账款的具体分析 比率分析：应收账款周转率与同行业其他企业的情况加以比较。 应收账款周转率＝销售收入／应收账款平均余额。 显著低于同行业的一般水平：应收账款过多，周转过慢。 应收账款过多是企业面临的最严重的财务风险之一。 应收账款的账龄：应收账款停留在企业账簿上的时间。会计报表附注： 1年以内：正常信用期限范围内； 1～2年：虽属逾期，但也属正常； 2～3年：风险较大； 3年以上：回收的可能性极小。 应收账款增长率不正常地高于销售收入增长率？ 虚增收入 其他应收款长期挂账？借款实质、无发票的报销 三、固定资产分析 固定资产项目 固定资产的具体分析 （一）固定资产项目 固定资产净额= 固定资产期末借方余额-累计折旧-固定资产减值准备 而“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”项目，反映企业持有的相应资产的期末价值。这些项目应分别根据“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”科目的期末余额填列。 期末大额在建工程余额？ 在建工程已完工并生产？ 不计提折旧，减少当期成本费用！ 无匹配成本费用对应，生产所得不计入收入！ 已实质运转，计入小金库！ （二）固定资产的具体分析 高质量的固定资产，应当表现为： （1）技术装备水平较高（2）周转速度适当（3）结构合理，符合行业特征。 判断技术装备水平高低的财务指标: 固定资产综合成新率＝(固定资产原值－累计折旧)／固定资产原值 判断周转速度快慢的财务指标: 固定资产周转率＝营业收入／固定资产平均余额 判断结构是否合理的财务指标: 固定资产占总资产的比重＝固定资产／总资产 金融企业: 固定资产是其非生息性资产，所占比重应当尽量低； 制造企业：固定资产是生产设施，但同时企业资产的相当部分也会以存货和应收款项的形式存在，所占比重适中； 电力企业：由于其主要盈利资产是电厂机组，所占比重则非常高。 融资租赁、关联方/股东经营租赁：减少固定资产比重！ （二）固定资产的具体分析 我国现行会计准则规定：企业可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法计提折旧。 在资产负债表日，可收回金额的计量结果表明，固定资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 了解企业折旧的计算方法、可收回金额的确定依据、固定资产减值准备的计提方法以及它们变化，从而判断企业业绩的变化，究竟是实际经营状况发生的变化，还是固定资产核算方式的变化引起的。 模具等生产耗材计入固定资产还是低值易耗品？永久调节利润 存货暂估与冲回？跨年调节利润 四、短期借款分析 短期借款项目 短期流动资金贷款 短期借款的具体分析 （一）短期借款项目 短期借款：反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 短期流动资金贷款：为解决企业在生产经营过程中因流动资金不足而发放的贷款。贷款期限一般不超过一年，贷款方式分为担保和信用两种。担保贷款主要分为保证、抵押和质押贷款等。 业务流程： （1）借款企业向银行提出书面申请，并提交相关材料； （2）银行对借款企业进行审查，做出贷款与否的决定； （3）