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应收账款函证案例 （六）应收账款函证案例 案例1: 审计人员负责审计Z公司应收账款，审计中发现 A公司欠款2000万元， 其经济内容为货款，账龄已超过 2年。由于A公司是Z公司的投资方（A公司 投资为4000万元）， 问：审计人员应采取的审计程序？ 为此审计人员实施了以下审计程序： 向A公司发出询证函。 查阅Z公司和A公司签章确认的购货合同、经Z公司管理当局批准的发 货凭证和A公司的收货验收证明等。 评价A公司偿付货款的能力。 应收账款案例分析： 1、 在确认这项2000万元的应收账款时，由于 A公司是投资方，首先要确 认A公司所欠Z公司的款项是否为正常商业信用。如果A公司确实与Z公司有 货款往来关系，下一步需要对应收账款项目的存在性和所有权归届予以确认， 设计函证程序或替代性审计程序确认其存在性，如查验有无对方出具的具有法 律效力的书面文件或对方的收货验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近 期的双方对账记录等；最后，还要通过观察近期还款情况和了解对方现金流量 及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了 A公司与Z公司之间的 往来款项届于正常结算债权债务关系，也要注意 Z公司是否在财务报表附注中 适当披露此关联业务。 2、 审计人员如果不能取得被审计单位提供的 A公司正常偿付货款的有效 文件，根据职业判断，应考虑 Z公司与A公司之间是否已有抽走投资资金的默 契。审计人员应根