资产负债表、利润表编制与分析［新版］.ppt

* 一、营业收入 +营业外收入-营业外支出 -所得税费用 二、营业利润 -2营业-3费用-1损失+2收益 三、利润总额 四、净利润 五、每股收益 财务分析资料依据 1.会计报表 * 2.主要财务明细项目 财务分析主要内容 资产负债财务分析 经营损益财务分析 * 资产负债财务分析 资产项目重点分析各项目的真实性、变现性、保值性和增值性 负债项目重点分析各项目的真实性、合理性、成本性、稳定性和持续性 净资产项目重点分析各项目的真实性、稳定性和足值性 * 资产负债项目分析： 资产负债财务分析 存货物理质量如何 存货流动速度如何 存货时效状况如何 存货品种构成如何 存货市价比较如何 存货数量合理与否 * 存货项目财务分析： 资产负债财务分析 * 分析种类 分析内容 数量分析 应收帐款增减金额与幅度分析 应收帐款增减金额与销售对应分析 应收帐款总额占流动资产、总资产比重分析 质量分析 应收帐款帐务记录变动状态分析 应收帐款帐龄结构状态分析 应收帐款单户、区间、平均金额情况分析 应付客户支付履约能力分析 应收账款财务分析： 资产负债财务分析 * 分析种类 分析内容 数量分析 应付账款增减金额幅度分析 应付账款与销售成本对应分析 应付账款总额与存货对应分析 稳定分析 应付账款账务记录状态分析 应付账款付款时期分析 应付账款单户、区间、平均金额分析 应付账款付款方式分析 应付账款财务分析： 资产负债财务分析 * 资产结构分析表格： 年 份 同业水平 XX年 ％ 金额 ％ 现金（包括存款） 应收账款净额 存货（包括预付） 其他应收账款 流动资产合计 长期投资合计 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形及递延资产合计 资产总计 100% 100% 资产负债财务分析 * 资产结构分析判断： 资产项目 比重 财务风险 固定资产 过低 影响企业现时的生产经营能力与未来的发展潜力 过高 表明企业资产的流动性太低。同时，高额的折旧势必形成高额的固定成本，直接导致企业经营风险的提高；再者，固定资产价值回收的长期性特征，决定了高比重固定资产经营的高风险性 流动资产 过低 现金的短缺意味着直接购买与支付能力下降，短期偿债风险的增加，威胁着企业的生存。 存货储备的严重不足，不仅正常生产难以保证，往往会失去营销良机 过高 现金增长过多，虽然会提高企业短期偿债能力，但同时也降低了企业收益能力，因为现金的盈利能力最低。 应收帐款增长过高，这将引起坏帐风险的增加，影响收益的质量 存货上升过快，则体现了企业过量采购或生产与销售能力不足，存货占用成本上升，盈利能力下降，同时影响到流动资产的变现风险 资产负债财务分析 * 负债结构分析表格： 年份 同业水平 XX年 ％ 金额 ％ 短期借款 应付票据 流动负债合计 长期借款 长期负债合计 负债合计 实收资本 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 100% 100% 资产负债财务分析 * 负债结构分析判断： 负债项目 比重 财务风险 流动负债 过多 企业即期与短期偿债能力压力沉重，短期财务风险增加。 过低 由于流动负债作为短期资金成本（借款利息与无现金折扣的应付帐款成本）一般低于长期负债与所有者权益等长期资本的成本，说明企业对较低成本资金利用不足，将降低企业盈利能力。 长期负债 过高 长期利息负担和未来本金的偿还将增加企业长期财务风险 所有者权益 过高 与缺乏利用财务杠杆相关，过分稳健，必将导致风险与低收益。 过低 说明负债率过高，财务杠杆利用过度，财务风险急剧上升。一般而言，负债与所有者权益比例的大小会影响到债权人与投资者所冒风险的大小，负债与资产比例的高低会影响到企业债权人的权益保障程度，也反映了企业财务结构的基本特点。 资产负债财务分析 * 资产趋势分析表格： 年 份 XX年 XX年 XX年 金额 金额 增减额 增长％ 金额 增减额 增长％ 现金（包括存款） 应收账款净额 存货（包括预付） 其他应收账款 流动资产合计 长期投资合计 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形及递延资产合计 资产总计 资产负债财务分析 * 资产趋势分析判断： 资产项目 增速 财务风险 流动资产 过快 增资少增产、增收或不增产、不增收，资产营运效率降低，增加最多最快的资产财务风险也越大 过慢 下降 若产量增加和收入增加时，资产营运效率极大提高，若产量和收入或同步或进一步下降，财务风险也在进一步加大 固定资产 过快 大量新增资金被固化，资产流动性利用率降低，若不及时增加产出，财务风险会逐渐加大 过慢 下降 产能下降，未来扩产增收可能减少，市场份额可能减少，发展后劲不足。财务风险有加大的可能 资产负