内部控制重点学习的手册第3部分内控矩阵3,4管理费用、销售（人员）费用、营业外支出管理业务内部控制矩阵.docVIP

管理费用、销售费用、营业外支出管理业务内部控制矩阵 业务目标 业务风险 控制点 1. 分解落实费用预算指标 经营风险： 费用预算未分解或未落实 各级财务部门依据上级下达的年度、 月度费用预算， 经本部门负责人、 责任人，导致费用失控。 公司经理（预算委员会）批准后，横向分解到各职能部门，纵向分解 任单位。各部门、单位负责人是费用控制的责任人。 经营风险： 未正确在 ERP系统中维护 【 ERP】分（子）公司财务部门预算数据维护员根据批准的预算，在 预算，不能实现系统控制。 中维护基金中心承诺项目的预算数据，按月下达。 2. 实施费用控制 经营风险： 未按规定制定费用管理制 各分（子）公司建立费用管理制度，经分（子）公司经理批准后执行 度，导致费用失控。 理制度包括但不限于差旅费管理、 业务招待费管理、 通讯费管理、 运 费管理、销售服务费管理、罚款捐赠支出管理、驻外单位费用管理等 管理制度应明确各项费用的审批权限。 经营风险：未严格执行预算， 造成费 费用支出实行滚动控制，确保全年费用控制在预算范围内。 用失控。 发生预算外费用或超预算费用，应由费用支出责任部门（负责人）提 目的、计算标准，经部门负责人、分（子）公司经理（预算委员会） 单位审核，并由上级单位批准后方可执行。 人工成本支出。参见《人工成本管理业务流程》控制点。 技术开发费支出。参见《科技开发费管理业务流程》控制点、 、。 关联交易支出按照协议确定的标准执行。参见《持续性（经常性）关 务流程》控制点和《非持续性（非经常性）关联交易业务流程》控制 固定资产处置按照规定的报批程序办理。参见《固定资产管理业务流 点。 流动资产处置按照规定的报批程序办理。应收账款、存货的处置参见 款管理业务流程》控制点和《存货管理业务流程》控制点。 修理费支出。参见《修理费用管理业务流程》控制点、 。 3. 费用核算 财务风险： 核算错误， 影响财务报告。 各级财务部门负责审核费用报销手续完备性， 经不相容岗位人员复核 款项的支付并进行账务处理。 财务风险： 核算错误， 影响财务报告。 【非 ERP】各级财务部门对发生的各种费用支出，按照股份公司内部规定进行归集、分配 , 会计凭证由不相容岗位人员稽核。 ERP】月末各级财务部门检查 ERP 系统中各成本中心及订单费用发分配、分摊规则，结算内部订单。若需更改分配、分摊规则，应按规 批。 财务风险： 核算错误， 影响财务报告。 各级财务部门对跨期费用， 依据有关规定计算和分配， 由财务部门负 后进行账务处理，相关会计凭证需附计算依据。 业务目标 业务风险 控制点 4. 费用分析 经营风险： 未按规定对费用预算执行情况进行分析和反馈， 影响费用控制效果。 经营风险：未制定考核办法， 影响费用控制效果。 经营风险：未及时考核，影响费用控制效果。  分（子）公司财务部门及相关职能部门按月对费用预算执行情况进行 分明细的分析， 对费用支出超预算的责任单位提出警示， 对实际支出异较大的支出项目分析原因，并提出改进意见，报经理（或总会计师 落实整改。 费用考核 分（子）公司绩效考核部门会同财务部门制定本单位费用控制的考核奖经分（子）公司经理（预算委员会）批准后下发执行。 分（子）公司绩效考核部门按照考核奖惩办法，至少每半年对责任门）费用控制情况进行考核。