工会会计制度会计科目使用说明(20201114205319).docx

PAGE PAGE # / 31 工会会计制度会计科目使用说明 一、资产类科目 第101号科目库存现金 一、 本科目核算工会的库存现金。 二、 各级工会应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。 三、 库存现金的主要账务处理如下： （一） 从银行提取现金，借记本科目，贷记 银行存款”科目；将现金存入 银行，借记 银行存款”科目，贷记本科目。 （二） 因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记 其他应收款”科目， 贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现 金，借记本科目，按应报销的金额，借记 行政支出”等有关科目，按实际借出 的现金，贷记其他应收款”科目。 （三） 因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借 记有关科目，贷记本科目。 四、 本科目应设置 现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务 发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数 和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。 五、 有外币现金的工会，按照折算后的人民币金额记账，并设立辅助账登 记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说 明等。 六、 每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及 时XX原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕： （一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记 其他应收款” 科目，贷记本科目；属于无法XX的其他原因的部分，借记 其他支出”科目，贷 记本科目。 （二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科 目，贷记其他应付款”科目；属于无法XX的其他原因的部分，借记本科目，贷 记其他收入”科目。 七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。 第102号科目 银行存款 一、 本科目核算工会存入银行或其他金融机构的各种款项。包括活期存 款、定期存款等。 二、 工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置 经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本 级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会 或转拨下级工会。 三、 工会应当严格按照国家有关支付结算办法的规定，正确地办理银行存 款收支结算。 四、 银行存款的主要账务处理如下： （一） 将现金存入银行，借记本科目，贷记 库存现金”科目。从银行提取 现金，借记 库存现金”科目，贷记本科目。 （二） 通过银行转账方式取得工会经费，借记本科目，贷记 拨缴经费收 入”应付上级经费”应付下级经费”科目。 通过银行转账方式取得相关收入，借记本科目，贷记 上级补助收入”政 府补助收入”行政补助收入”事业收入”投资收益”等科目。 （三） 通过银行转账方式支付各项支出，借记 职工活动支出”维权支 出”业务支出”行政支出”资本性支出”补助下级支出”事业支出”等 科目，贷记本科目。 （四） 收到的银行存款利息，借记本科目，贷记 其他收入”科目。 五、 各级工会应按开户银行、存款种类分别设置 银行存款日记账”由出 纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余 额。银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应 编制银行存款余额调节表”，调节相符。 六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款 项。 第111号科目 零余额账户用款额度 一、 本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区，工会根据财政 部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。 二、 零余额账户用款额度的主要账务处理如下： （一） 在财政授权支付方式下，收到代理银行转来的 授权支付到账XX ” 时，根据XX所列数额，借记本科目，贷记政府补助收入”科目。实际发生支出 时，借记 维权支出”、行政支出”、资本性支出”等科目，贷记本科目。 （二） 从零余额账户提取现金时，借记 库存现金”科目，贷记本科目。 （三） 年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处 理，借记 财政应返还额度 财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本年 度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记 财政应返还 额度——财政授权支付”科目，贷记 政府补助收入”科目。 下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账 XX作相关恢复额度的账务处 理，借记本科目，贷记 财政应返还额度 财政授权支付”科目。如果下年度收 到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本科目，贷记 财政应 返还额度一一财政授权支付”科目。 三、 本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本 科目年末应无余额。 第112号科目 财政应返还额度 一、本科目核算实行国库集中