进料加工业务税务及财务处理教学文稿.pptVIP

进料加工业务税务及财务处理;最常见的进出口贸易方式;一般贸易的定义;一般贸易的计算公式;来料加工的定义;进料加工的定义;进料加工应具备的条件;进料加工的特点;进料加工的形式;保税进口料件的概念;进料加工科目设置;会计核算;13;成品—1461库存商品 科目;副原料—1401原材料-进料加工 科目;在制品账户—生产成本-进料加工;17;18;19;20;AP 借：应付账款—暂估 应交税金—进项(进料加工无此项) 贷：应付账款—供应商 ①料号—由会计维护 ②”＊” —费用化,是由请购人设会计科目 ;生产领用 借：生产成本—进料加工 贷：存货—进料加工(副原料) 核算人工 借：生产成本—进料加工 制费 贷：应付工资 贷：制造费用 ;生产完工 借：存货—进料加工(库存商品) 贷：生产成本—进料加工 销售? 借：应收帐款? ?? 贷：主营业务收入—进料加工 结转销售 借：主营业务成本—进料加工 成本 贷：存货—进料加工(库存商品) ;杂收发设置 物料成本维护—浏览—文件—库存原因码—其 他接收、发出 会计科目：成本费用类（单独设置）;剩余边角料的问题;边角料内销补税;一般是销售收入记入“其他业务收入”， 销售成本记入“其他业务成本”。 ;串料问题;每月免税 借：主营业务成本—进料加工— 申报时 VC —出口进项转出 ? ?? 贷：应交税金—应交增值税(进 项税额转出) 不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价 × 汇率×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额;在一般贸易出口的情况下是没有“免抵退税不 得免征和抵扣税额抵减额”的。 “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”？故 名思义，就是可以抵减“免抵退税不得免征和 抵扣税额”的税额。哪一部份的税额可以抵减 “免抵退税不得免征和抵扣税额”呢？;我国对进料加工的进口业务不征收进口环节的 增值税和消费税。但这些进口料件的价值在料 件复出口时已经包含出口销售额里了，在计算 “免抵退税不得免征和抵扣税额”时也就包含 该部份的税额，所以必须扣减。故称为“免抵 退税不得免征和抵扣税额抵减额”。;收到税务机关《生产企业进料加工贸易免税证 明》（或《生产企业进料加工贸易免税核销证 明》 ），依据不予抵扣税额抵减额：? 借：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 贷：主营业务成本—进料加工—出口进项 转出 不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料 价格 ×（出口货物征税率－出口货物退税率） ;收到税务机关《免抵退税通知书》时，依据应 退税额、留抵税额： ? ??借：其他应收款—出口退税(与留抵税额 相比,按谁小取谁) 应交税金—应交增值税(出口抵减内 销产品应纳税额)??? ?? ? 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）;成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金 额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、 成本? ??借：主营业务收入—进料加工? ?? ? 贷：应付帐款、银行存款等 借：应交税金—应交增值税(进项税额转出) 贷：主营业务成本—出口(按冲减销售收 入*征退税率之差);进料加工转内销;加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产 品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查 确定完税价格。 海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期 公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格 加工贸易企业可以选择按照内销价格或者计税 参考价格向海关申报。加工贸易企业按照计税 参考价格申报的，海关按照计税参考价格确定 完税价格。;进料加工的货物转内