税收筹划知识点自学9.docxVIP

知识点自学（第九章）流转税筹划 一、增值税筹划 （一）利用纳税人身份进行筹划 增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适 用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。 企业选择哪种纳税人身份对自己有利，主要判断方法有以下三种: 1、增值率判断法 2、抵扣进项物资占销售额比重判别法3、含税销售额与含税购进额比较法 （二）利用税率不同进行筹划 对增值税的一般纳税人而言，面临17%的基本税率与13%的低档税率。纳税 人可以利用基本税率和低税率之差别扩大兼营低档税率的份额或将适用低税率 的项目与基本税率混合以达到降低税负的目的。 （三）利用销售额进行筹划 对销售额可从以下凡方面进行筹划: 1、注意价外收费 价外收费应当换算为不含税销售额后征收增值税。比如，在带包装物销售的 情况下，尽量不要让包装物作价随同货物一起销传，而应采取收取包装物押金的方式，且包装物押金应单独核算。 2、选择适当的销售方式 采取合法的价格折扣销传方式，只要折扣额和销售额开在同一张发票上，就 可以按折扣后计算应税销售额，而采用实物折扣销售方式，则不能扣减折扣额, 应当照章征收增值税。 3、把好自产自用关 自产口用用于本企业连续生产应税项目的，自产自用环节免纳增值税。因此, 尽可能将H产的货物，用于本企业继续生产加工，可减少或延缓对外销售，达到 节税或缓税的目的。 4、及时冲减销售额和销