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江西省建筑业营改增后现行建设工程计价规则和依据调整办法(试行)
为满足我省建筑业营改增后建筑工程计价工作的需要, 保障建筑业
“营改增”后工程造价计价工作顺利、平稳实施,根据国家财政部、国 家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕 36号)和住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价 依据的调整准备工作的通知》(建办标[2016]4号)的规定,结合我省 具体情况,本着遵守规定、简明适用的原则,制订本办法。具体如下 :
一、 调整原则
遵循增值税“价税分离”的税制要求和维持营改增前后建设工程项 目费用水平基本不变的思路, 对我省现行建设工程计价定额基价、 取费
标准、计费程序基本不作调整,对包含在材料费、机械费、总价措施费 和企业管理费中可抵扣的进项税额从含税造价中扣除, 在除税价的基础
上计算增值税(销项税额),进而形成增值税下的工程总造价 {工程总
造价价二税前工程总造价x( 1+11% ) }。考虑到增值税的价外税属性, 将附加税(城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加)放入企业 管理费中。
二、 调整依据
1?住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价
依据的调整准备工作的通知》(建办标 [2016]4号);
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税〔2016〕
36 号);
江西省现行清单计价规范、计价定额和费用标准、工程造价相关 管理政策等;
其他相关资料。
三、调整方法
本办法按照增值税一般计税方法的税制要求,对现行建设工程计价 定额的计算规则和依据进行调整,把包括在材料费、机械费、总价措施 费和企业管理费中的进项税额扣除,具体方法如下:
材料费
(1)材料单价按运到施工现场交货的情况考虑,其费用包括原价、 运杂费和场外运输损耗费,另加采保费。 材料费中包括的进项税额按下 列公式计算:
1
序号
材料种类
增值税适用税率或征收率 %
平均税率或征收
率%
1
砖、瓦、石灰、砂、土、
石、商品水泥混凝土、
自来水
3
3.04
2
苗木、原木、各类农业
产品、)图书、报纸、
杂志
13
12.77
3
有色金属、不锈钢制品
17
16.85
4
其它材料(设备)
17
16.66
5
其它材料费
15.00
注:其中采保费按照我省规定费率, 保持现有水平不变,其中考虑30% 含有可扣进项税额,税率按仃%。
(2)材料差价按含税价格调整。材料市场信息价按含税价及相应
增值税率发布。
机械费
现行定额机械台班单价由折旧费、大修费、经常修理费、安拆费及
场外运费、人工费、燃料动力费组成,其中可抵扣进项税额按下表方法
及适用增值税率计算。
序号
施工机具台班单
价
调整方法及适用税率
1
机械台班单价
1.1
折旧费
以购进货物适用的税率仃%计算抵扣进项税 额。
1.2
大修费
以接受修理修配劳务适用的税率仃%计算抵扣 进项税额。
1.3
经常修理费
考虑部分外修和购买零配件费用(按该项费用的
70%考虑),以接受修理修配劳务和购进货物适 用的税率 仃%计算抵扣进项税额。
1.4
安拆及场外运输
费
按自行安拆、运输考虑,不予扣减。
1.5
台班人工费
组成内容为工资总额,不予扣减。
1.6
台班燃料动力费
以购进货物适用的相应税率或征收率扣减, 其中
自来水税率征收率3%,他燃料动力的适用税率
序号
施工机具台班单
价
调整方法及适用税率
仃%计算抵扣进项税额。
2
其它机械费
现行定额项目中的其它机械费按 15%的平均税 率计算可抵扣的进项税额。
3.总价措施费
总价措施费是指在现行费用定额中按费率计算的措施费用, 如安全
文明施工费、夜间施工增加费、检验试验费等按费率计算的费用。其综 合税率按以下规定计算可抵扣的进项税额。
(1 )安全文明施工费、检验试验等六项措施费按 6%的平均税率
计算可抵扣的进项税额。
(2 )以系数计算的项目费用(如安装工程中的脚手架搭拆费等)
按平均税率4%计算可抵扣的进项税额。
4.企业管理费
(1) 现行企业管理费包括12项费用。其中办公费、固定资产使用 费、工具用具使用费等3项内容包含可抵扣的进项税额。 其可抵扣的进 项税额按平均税率2.25%计算。
(2) 由于增值税价外税的属性,附加税(城市建设维护税、教育 费附加、地方教育费附加)放在增值税后计算已不合适,因此将其纳入 企业管理费中计算,附加税无可抵扣进项税额。各专业定额企业管理费
(间接费)增加一项附加税,其增加费率如下:
企业管理费增加(附加税)费率
工程类别
取费基数
增加费率(%)
建筑工程
一类
在市区
工料机费
0.628
在县城、镇
0.521
不在市区、城、镇
0.314
二类
在市区
0.622
在县城、镇
0.516
不在市区、城、
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