2020水利工程管理单位会计制度.docx

水利工程管理单位会计制度 （暂行） （1994年12月26日财政部[94] 财农字第 397号通知发布 ）目录 一、总说明 二、会计科目 （ 一 ） 会计科目表 （ 二 ） 会计科目使用说明 三、会计报表 （ 一 ） 会计报表封面格式 （ 二） 会计报表的种类和格式 （ 三） 会计报表编制说明 四、主要会计事项分录举例 （ 一） 主要会计事项分录举例目录 （ 二） 主要会计事项分录举例 附录：水利工程管理单位新旧会计制度衔接办法 一、总说明 （ 一） 为了适应我国社会主义市场经济的发展，规范水利工程管理单位 （ 以下 简称水管单位 ） 的会计核算，特制定本制度。 （ 二） 本制度适用于中华人民共和国境内国家管理的各类水管单位。乡、镇水 利站可参照本制度执行。 （ 三 ） 水管单位应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算 要求和会计指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情 况自行增设、减少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐 目，实行会计电算化。各水管单位不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之 间留有空号，供增设会计科目之用。 编号页 编 号 页 数 水管单位在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时 填制会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 （四） 水管单位向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定。 水管单位内部管理需要的会计报表由单位自行规定。 水管单位会计报表应按月或按年报送当地财税机关、幵户银行、主管部门。 凡是有国家资本金的水管单位，年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部 门。 月份会计报表应于月度终了后 6天内报出；年度会计报表应于年终了后 35 天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封 面上应注明：单位名称、地址、工程投入运行年份、报表所属年度、月份、送出 日期等。并由单位领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员 签名或盖章。 （五） 本制度由中华人民共和国财政部解释。需用变更时，由财政部修订。 （六） 本制度自1995年1月1日起执行。 二、会计科目 （一）会计科目表 页 数 顺序号 编 号 5 5 ?有分期收款发出商品业务的水管单位，可以增设“分期收款发出商品”科目。 1 101 一、资产类 36 229 其他应父款 2 102 现金 37 231 预提费用 3 109 银行存款 38 241 长期借款 4 111 其他货币资金 39 251 应付债券 5 112 短期投资 40 261 长期应付款 6 113 应收票据 41 270 递延税款 7 114 应收帐款 42 272 专项拨款 8 115 坏帐准备 43 301 三、所有者权益类 9 118 预付帐款 44 311 实收资本 10 119 应收补贴款 45 313 资本公积 11 121 其他应收款 46 321 盈余公积 12 123 材料采购 47 322 本年利润 13 129 原材料 48 401 利润分配 14 131 低值易耗品 49 402 四、成本类 15 137 材料成本差异 50 403 供排水生产 16 139 产成品 51 449 电力生产 17 140 待摊费用 52 450 综合经营生产 18 151 专项支出 53 501 公益支出 19 161 长期投资 54 502 制造费用 20 165 固定资产 55 503 五、损益类 21 166 累计折旧 56 504 营业收入 22 169 固定资产清理 57 511 营业成本 23 171 在建工程 58 512 营业费用 24 181 无形资产 59 521 营业税金及附加 25 182 递延资产 60 522 其他业务收入 26 191 防汛器材 61 528 其他业务支出 27 201 待处理财产损溢 62 529 管理费用 28 202 一、负债类 63 531 财务费用 29 203 短期借款 64 532 公益收入 30 201 应付票据 65 541 公益成本 31 209 应付帐款 66 542 投资收益 32 211 预收帐款 67 550 补贴收入 33 214 其它应付款 68 560 营业外收入 34 221 应付工资 营业外支出 35 223 应付福利费 所得税 应交税金 以前年度损益调整 应付利润 注：水管单位可以根据实际需要，对上列会计科目作必要的增、减或合并: ?实行内部分级核算的水管单位，可以增设“内部往来” 、“拨付所属资金”和“上级拨入资 金”科目