行为税法及纳税实务(1).pdf

行为税法及纳税实务 本章内容  第一节 印花税  第二节 城市维护建设税 知识点  1、印花税的纳税人、征税对象、税率的 法律规定  2、印花税的计税依据和应纳税额的计算  3、城市维护建设税的计税依据和应纳税 额的计算 技能点  1、印花税的计税依据和应纳税额的计算  2、城市维护建设税的计税依据和应纳税 额的计算 第一节 印花税 【导入案例】  某市XX 房地产公司是一家股份制企业，注册资本 3000万元，在职人员30人，经营范围为开发销售公 寓、办公用房和商业用房。2001年度销售商品房收 入5500万元，利润105万元。  2002年5月20 日，该市地税稽查分局对该公司实施了 税务稽查，发现XX 公司2001年1月与吉发建筑工程 公司签订甲工程施工合同，金额为6500万元，合同 签订后，印花税已缴纳。 【导入案例】  该工程于2001年11月竣工，因工程建筑 图纸有重大修改，原商业用房由五层改 为三层，实际工程决算金额为4800 万 元。XX公司2001年12月与吉发公司签订 乙工程建筑施工合同后，以甲工程多缴 印花税为由，冲减合同金额1700万元， 以冲减后的余额计算缴纳印花税。 问题？  你认为XX公司的做法符合印花税法律规 定吗？为什么？ 概述  对经济活动和经济交往中书立、使用、 领受的具有法律效力的凭证的单位和个 人征收的一种税。 一、主要法律规定  （一）征税对象：在我国境内书立、使 用、领受具有法律效力的凭证。  经济合同  产权转移书据  营业账薄  权利、许可证照  经财政部门确认征税的其他凭证 一、主要法律规定  （二）纳税义务人  立合同人:不包括保人、证人和鉴定人。  立据人  立帐簿人  领受人：领取权利、许可凭证的  使用人：在国外书立，领受但在国内使用的应税凭证，其 纳税人为使用人。 一、主要法律规定  （三）税率  比例税率  适用0.5‰ 税率的为“借款合同” ； 0  适用3‰ 税率的是“ 购销合同” 、“ 建筑安装工程承包合 0 同”、“技术合同” ；  适用5‰ 税率的是“加工承揽合同”、“建设工程勘察设计合 0 同” 、“货物运输合同” 、“产权转移书据” 、“营业账簿”税目 中记载资金的账簿。  适用1‰税率的是“财产租赁合同” 、“仓储保管合同” 、“财 产保险合同” ；  适用2‰税率的为“股权转让书据” 。  定额税率  “权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，适用 定额税率——每件5元。 二、应纳税额的计算  （一）计税依据  从价定率  以凭证所载金额为计税依据  从量定额  以应税凭证“件数”计税依据  （二）应纳税额  从价定率  应纳税额=计税金额×适用税率  从量定额  应纳税额=凭证数量×单位税额 三、税收优惠  已缴纳印花税的凭证副本或抄本；  财产所有人将财产赠给政府、社会福利 单位、学校所立的书据。  国家指定由收购部门与村民委员会、农 民个人书立的农业产品收购合同；  无息、贴息贷款合同； 三、税收优惠  外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金 融机构提供优惠贷款所书立的合同；  房地产管理部门与个人订立的住房租赁合同， 凡房屋属于用于生活居住用房的，暂免贴花。  农牧业保险合同；  军事物资运输、抢险救灾物资运输，以及新建 铁路临时营运线运输等的特殊货运凭证。