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第三章采购与付款循环的审讨 一、单项选择题 1、 验收商品是购货业务中的重要环节，验收单作为这一环节中关键凭证，备受审计人员的 重视。在以下关于验收单的各种说法中，注册会计师不认可的是（ ）。 验收部门应对已收到货物的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单 验收人员在将已验收商品送交仓库或其他请购部门时，可要求接收人在验收单副联上签 字，以确定签收部门的保管责任 验收人员应将验收单的副联之一送交应付凭单部门 验收单是支持发生”的重要凭据，但被审计单位无法通过验收单发现购货交易 完整性”认 定的错误 2、 在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的 发生”认定的凭 据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（ ）。 订购单 请购单 验收单 付款凭单 3、 采购和付款交易通常要依次经过（ ）几个业务活动。 请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录 负债、付款、记录现金与银行存款支出 编制订购单、请购商品和劳务、验收商品、储存已验收商品、编制付款凭单、确认与记录 负债、付款、记录现金与银行存款支出 编制订购单、请购商品和劳务、编制付款凭单、储存已验收商品、验收商品、确认与记录 负债、付款、记录现金与银行存款支出 请购商品和劳务、编制付款凭单、验收商品、储存已验收商品、编制订购单、确认与记录 负债、付款、记录现金与银行存款支出 4、 下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是（ ）。 检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付 检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为 检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象 检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞 5、 采购与付款循环中 发生”认定的关键内部控制程序是（ ）。 已填制的验收单均已登记入账 注销凭证以防重复使用 采购的价格和折扣均经适当批准 内部核查应付账款明细账的内容 6、 下列属于付款交易的截止测试的是（ ）。 确定期末最后签署的支票的号码，确保期后的支票支付未被当作本期的交易予以记录 选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间 确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已记入应付账款的证据 复核截至审计外勤结束日记录在期后的收款，查找其是否在年底前发生的证据 7、 乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险，可能采取的计算机控制是 （ ）。 计算机自动对所有发出的订购单事先编号， 并与随后的采购入库通知单和供应商发票进行 比对，比对不符的订购单被单独打印 长期未执行的订购单被记录于未执行订购单的文件上，并采取跟进行动 访问控制只允许经授权的员工处理订购单，菜单层面的控制授权限定至单个员工 处理之前，计算机自动与供应商主文档中每一份订购单比对 8、 下列各项内部控制中相对来说有重大缺陷的是（ ）。 固定资产支出预算由总经理批准 固定资产管理中无具体的保养制度 所有设备的购买均由使用设备部门自行办理采购、付款、管理 对固定资产未投保险 9、 在实施控制测试和实质性程序之前，注册会计师需要了解被审计单位采购与付款交易和 相关余额的内部控制的设计、 执行情况，评估认定层次的财务报表重大错报风险。 在评估时, 发现被审计单位管理层存在错报费用支出的偏好和动因 （被审计单位管理层为了完成预算， 吸引潜在投资者），以下情况中与该风险无关的是（ ）。 平滑利润 通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税 在国外开展销售交易，管理层对遭遇的问题的解决经验有限 把通常应当及时计入损益的费用资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化 10、 应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（ ）。 由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序 由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序 由于正常情况下应付账款很少被高估，因此应付账款一般不需要函证 由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证 11、 注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（ ）。 积极式 消极式 积极式和消极式的结合 积极式或消极式均可 12、 A注册会计师在审查 W公司2010年度应付账款项目时，发现 W公司应付账款明细账 中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此， A注册会计师应提请 W公司管理层作的会计 处理是（ ）。 借记应付账款:贷记营业外收入” 借记坏账准备:贷记营业外收入” 借记应付账款:贷记资本公积” 借记坏账准备:贷记资本公积” 13、 下列企业会计处理中不正确的是（ ）。 已达到预定可使用状态的固定资产， 无论是否交付使用， 尚未办理竣