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PAGE1 / NUMPAGES1 《财务会计》 第九章　收入、费用和利润课后练习 一、 单项选择题 共 3 题 1、 某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税额153万元。另发生运输费用9万元(运费抵扣7%增值税进项税额)，包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为（　　）万元。 A . 911.10 B . 914.07 C . 913.35 D . 914.70 参考答案：B 2、 某企业当期主营业务收入200万元，主营业务成本130万元，营业税金及附加10万元，其他业务收入30万元，其他业务成本20万元，销售费用10万元，管理费用20万元，财务费用、贷方余额2万元，营业外支出5万元，假如不考虑提他因素，则该企业当期的营业利润是（　　）。 A . 60 B . 38 C . 42 D . 37 参考答案：C 3、 某企业当期主营业务收入220万元，主营业务成本150万元，营业税金及附加10万元，其他业务收入30万元，其他业务成本20万元，销售费用10万元，管理费用20万元，财务费用贷方余额2万元，营业外支出5万元，假如不考虑提他因素，则该企业当期的营业利润是（　　）万元。 A . 60 B . 38 C . 42 D . 37 参考答案：D 二、 多项选择题 共 1 题 1、 下列项目中，应计入营业外支出的有（　　）。 A . 固定资产盘亏损失 B . 债务重组损失 C . 公益救济性捐赠支出 D . 车间管理人员的工资 参考答案：ABC 三、 判断题 共 2 题 1、 按完工百分比法确认劳务收入时，只要与交易相关的价款已经流入企业，即可确认为营业收入的实现。（　　） 对 错 参考答案： 错误 2、 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应计入营业外支出。（　　） 对 错 参考答案： 错误 四、 简答题 共 2 题 1、 销售商品确认收入的标准有哪些？ 参考答案：企业销售商品时，如同时符合以下四个条件，即确认为收入。（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。（3）与交易相关的经济利益能够流入企业。（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。 2、 简述收入确认的条件。 参考答案：(1)主要风险与报酬的转移。（2）继续控制权与管理权。（3）能可靠流入。（4）收入金额的可计量。（5）相关成本的可计量。 五、 业务题 共 3 题 1、 某商业企业为增值税一般纳税人，2008年12月1日购入乙商品5000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元，装卸费用20000元，途中保险费用为18000元，商品运抵企业后，验收入库的合格品为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。款项以银行存款方式核算。当年末该商品售出30%，取得销售收入2000 000元，增值税率为17%，款项均收到存入银行。商品结存70%。 要求：根据上述资料做出有关乙商品年初、年末的会计处理。 参考答案：（1）乙商品的初始入账成本=1200*5000＋98000=6098000（元）（2）2008年12月1日购入该商品的会计分录如下：借：库存商品━━乙商品 6098000应交税费━━ 应交增值税（进项税额）1020000贷：银行存款 7118000（3）年末根据乙商品的出售情况作如下处理：借：主营业务成本1829400（6098000*30%）贷：库存商品━━乙商品 1829400借：银行存款2340 000贷：主营业务收入2000 000应交税费━━ 应交增值税（进项税额）340 000 2、 金沙公司2009年1月1日从光华公司购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计180万元。该专利自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为10年，假定金沙公司于年末一次计提全年无形资产摊销. 2011年1月1日，金沙公司将上项专利权出售给柳林公司，取得收入120万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5% (不考虑其他税费).要求: (1)编制金沙公司购入专利权的会计分录;(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录，(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录并计算转让该项专利权的净损益。 参考答案：(1)借:无形资产 180贷:银行存款180(2)年摊销额=180÷10=18万元借:管理费用18贷:累计摊销 18(3)借:银行存款 120累计摊销36营业外支出30贷:应交税费应交营业税6无形资产180转让净损失=120-6- (180-36)