【财务管理内部审计 】实施内部审计业务讲义大全[共24页].pdfVIP

{财务管理内部审计}实施 内部审计业务讲义大全  更多企业学院： 《中小企业管理全能版》 183 套讲座 +89700 份资料 《总经理、高层管理》 49 套讲座 +16388 份资料 《中层管理学院》 46 套讲座 +6020 份资料 《国学智慧、易经》 46 套讲座 《人力资源学院》 56 套讲座 +27123 份资料 《各阶段员工培训学院》 77 套讲座 +324 份资料 《员工管理企业学院》 67 套讲座 +8720 份资料 《工厂生产管理学院》 52 套讲座 +13920 份资料 《财务管理学院》 53 套讲座 +17945 份资料 2 《销售经理学院》 56 套讲座 +14350 份资料 《销售人员培训学院》 72 套讲座 +4879 份资料 A 实施内部审计业务（25％－35％） 一、研究和采用适当的标准 （一）IIA 职业实务框架 （二）其他职业、法律和法规的标准： 当内审师被要求去解释或选择一套经营 评价标准时,应努力与管理层达成一致。 其他标准包括：工作指南、组织指示、 预算、行业惯例、内控标准、GAAP、合 同、以前年度标准（需要评估适当性、 适用性） 二、实施业务时,要保持防范潜在舞弊 的意识 （一）注意舞弊的迹象和征兆（红旗标 志） 1.舞弊类型：为组织谋利和为个人谋利 3 （1）员工舞弊征兆： 超支采购和奢侈的生活方式 无法解释的情绪波动或复杂行为 承受压力过大 具有使他们盗窃行为合理化的能力 能够利用内控缺陷掩盖自己的舞弊 不愿意请假或离开岗位 工作士气长期低下 与供应商之间不正常的亲密关系或突 然换掉一个长期供应商 沉重的个人债务迹象 （2 ）组织舞弊征兆 遗失或破坏记录和文件 太多的 “冲销”或 “退款”现 象 CEO、CFO 频繁变动 现金流失 销量和收入减少 应付和应收增加 不正常的或重复的票据背书 存货和销售成本增加 4 经常对收入和支出重新分类 没有完全解决暂记事项或解决不及时 没有任何说明就注销暂记事项 坏账增多 账目在年底做重大调整 长期未兑现支票 大量的客户投诉 缺少附件的支出 错误或不正确的会计记录 以劣质货物作为替代品 没有及时完成银行调节表 有关利益冲突的传言 使用单方取得的合同 不现实的业绩预测  员工士气长期低下 （三）催生舞弊的因素 无效或松散的内控 糟糕的管理理念 糟糕的财务状况 低水平的雇员行为规范 道德规范的缺失 新雇员缺乏背景调查 5 雇员后续教育的缺乏 雇员流动性很  即将进行公司合并 对主要雇员的过分信任 此外,相互串通、流动性资产的存在 （现金、债券） （四）舞弊三角理论 机会 动机：满足某种愿望,如贪婪或成瘾； 权威（如黑客）；压力 合理化 （五）设计适当的步骤应对重要的舞弊 风险 1.内审师要具有足够的识别舞弊迹象的 知识,但不应该期望内审师拥有与专职 负责发现和调查舞弊的人员具备一样丰 富的知识。 2.内审师通过检查和评估内控系统的适 当性和有效性,来确定这些系统与组织 6 中各部门内存在的潜在风险范围相适应, 能否阻止舞弊的发生。 3.如果内审师注意到某些舞弊已经发生 的征兆或注意到控制缺陷后,应决定是 否需要采取进一步的行动