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合同法律法规五企业 所得税个人所得税法 律制度完整版 第五章企业所得税、个人所得税法律制 度 本章考情分析 在最近 3 年的考试中，本章的平均分值为 15 分，2013 年的分值为 17.5 分。其中， 2011 年、2012 年和 2013 年的不定项选择题均涉及本章内容。在 2014 年的考试中，本章分 值估计在 18 分左右，考生应重点关注企业所得税和个人所得税的不定项选择题。 最近 3 年题型题量分析 题型 2011 年 2012 年 2013 年 单选题 3 题 3 分 3 题 3 分 3 题 4.5 分 多选题 2 题 4 分 1 题 2 分 2 题 4 分 判断题 1 题 1 分 1 题 1 分 不定项选择题 4 小题8 分 3 小题 6 分 4 小题8 分 合计 10 题 16 分 7 题 11 分 10 题 17.5 分 2014 年教材的主要变化 2013 年教材新增了第一节“企业所得税法律制度”。 2014 年教材对本章内容未进行调整。 本章基本结构框架 第一单元企业所得税法律制度 一、企业所得税的纳税义务人（P224）（★） 1.纳税人 （1）在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，但 不包括个人独资企业和合伙企业。 （2 ）我国企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准把 企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。 【例题1·判断题】企业所得税的征税对象包括居民企业来源于境内和境外的各项所得， 以及非居民企业来源于境外的各项所得。（）（2013 年机考） 【答案】× 【解析】企业所得税的征税对象，包括居民企业来源于“境内和境外”的 “各项”所 得，以及非居民企业来源于“境内”的“应税”所得。 【例题2·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正 确的是（）。 A.在境外成立的企业均属于非居民企业 B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企 业属于非居民企业 【答案】D 【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但 在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内 所得的企业。 2.所得来源的确定（2013 年单选题） （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 （3）转让财产所得 ①不动产转让所得按照不动产所在地确定； ②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定； ③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 （5 ）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机 构、场所所在地（或者个人住所地）确定。 【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所 得的下列表述中，不正确的是（）。（2013 年笔试） A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 【答案】D 【解析】选项D ：“不动产”转让所得按照不动产所在地确定； “动产”转让所得按照 转让动产的企业或者机构、场所所在地确定； “权益性投资资产”转让所得按照被投资企 业所在地确定。 3.应纳税所得额的计算 企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业每一个纳税