财务会计模拟实训课件 实训十.pptVIP

保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 本业务涉及商品销售收入、提供劳务收入、期间费用、营业外收支等经济业务的确认与计量。产品生产成本的计算和结转、已销产品成本的计算和结转、所得税核算、本年利润结转等业务则归在期末业务中反映。 保山学院 实训十 收入、费用和利润 原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、产成品出库单、托收凭证（回单）和关于红杏商场所欠东方啤酒公司货款情况说明，其表明：公司发出的商品价税款总计421 200元。 “关于红杏商场所欠东方啤酒公司货款情况说明”却显示短期内此笔货款无法收回，与销售商品有关的经济利益不能流入公司，不符合商品销售收入的确认条件。但销售该批商品的纳税义务已经发生，公司已办妥税款托收手续，会计要反映商品转移和应缴增值税的情况。从期初余额可知各种商品成本。 保山学院 业务1：商品销售 ——不符合收入确认条件的核算 借：应收账款——红杏商场 61 200 贷：应交税费——应交增值税（销）61 200 同时： 借：发出商品——高端啤酒 67 200 ——低端啤酒 38 400 ——罐装啤酒 153 600 贷：库存商品——高端啤酒 67 200 ——低端啤酒 38 400 ——罐装啤酒 153 600 保山学院 会计处理为： 原始凭证是开具红字增值税专用发票通知单、红字增值税专用发票，其表明：前进公司要求的折让得到了税务部门的认可，本公司向前进公司开具红字增值税专用发票后，应冲减原来的商品销售收入和销项税额。从期初余额可知，公司应收前进公司款项为68 796元。会计处理为： 借：主营业务收入——罐装啤酒 1 440 应交税费——应交增值税（销） 244.8 贷：应收账款——前进公司 1 684.8 保山学院 业务2：商品销售——销售折让的核算 原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、产成品出库单、托收凭证（回单），其表明：向杏花批发商场发出商品的价税款921 375元。从期初余额可知，上月公司已预收杏花批发商场货款40 000元。会计处理为： 借：预收账款——杏花商场 921 375 贷：主营业务收入——高端啤酒 170 100 ——低端啤酒 113 400 ——罐装啤酒 504 000 应交税费——应交增值税（销） 133 875 保山学院 业务3：商品销售——预收货款方式的核算 原始单证是东方公司五届十五次董事会决议公告、丽都市民政局收据和转账支票存根。其表明：公司对地震灾区的捐款60 000元已捐出，应列为“营业外支出”。会计处理为： 借：营业外支出——捐赠支出 60 000 贷：银行存款 60 000 保山学院 业务4：对外捐赠的核算 原始单证是东方公司五届十五次董事会决议公告、职工福利发放一览表、产成品出库单。其表明：公司将自产的三种产品作为福利发放给职工各1件，形成应付职工薪酬82 134元，同时应视同销售行为已经发生，按公允价值确认收入和增值税销项税额，并结转已确认的应付职工薪酬，相应的销售成本的结转则在期末进行。会计处理为： 保山学院 业务5：视同销售 ——非货币性职工薪酬的核算 借：应付职工薪酬——职工福利 82 134 贷：主营业务收入——高端啤酒 16 200 ——低端啤酒 10 800 ——罐装啤酒 43 200 应交税费——应交增值税（销） 11 934 同时： 借：管理费用——职工福利