财务会计模拟实训课件 实训四.pptVIP

保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 保山学院 本实训涉及原材料按实际成本计价和按计划成本计价的方法，周转材料按实际成本计价的取得、发出及报废，委托加工物资的发出、费用支付和收回，原材料盘亏等业务。材料成本差异的计算和结转、材料费用的分配、完工产品成本的计算和结转等经济业务则归在期末业务中反映。 保山学院 实训四 存货 原始凭证是收料单，其表明：公司购入的澳麦120吨验收入库。从期初余额可知，“材料采购”明细账为516 000元。会计处理为： 借：原材料——原料及主要材料(澳麦)516 000 贷：材料采购——原料及主要材料(澳麦)516 000 保山学院 业务1：上月在途材料本月到货的核算 原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、收料单，其表明：公司购入的大米100吨验收入库，，采购成本为320 000元，增值税共计53 800元，公司未付款，列应付账款。会计处理为： 借：材料采购——原料及主要材料(大米) 320 000 应交税费——应交增值税（进） 53 800 贷：应付账款——庆谊公司 373 800 同时： 借：原材料——原料及主要材料(大米) 310 000 贷：材料采购——原料及主要材料(大米) 310 000 借：材料成本差异——原料及主要材料 10 000 贷：材料采购——原料及主要材料(大米) 10 000 保山学院 业务2：赊购原材料业务的核算 原始单证是商品购销合同、增值税专用发票、托收承付（付款通知）和材料采购成本计算表，其表明：公司购入的甘肃麦100吨、曲靖麦150吨，用银行存款支付了款项。进项税额共计153 493.47元，运费由两种材料按材料重量比例分摊，计入采购成本。会计处理为： 借：材料采购——原料及主要材料(甘肃麦) 377 612.61 ——原料及主要材料(曲靖麦) 536 418.92 应交税费——应交增值税（进） 153 493.47 贷：银行存款 1 067 525 保山学院 业务3：原材料采购业务的核算 保山学院 本业务是业务3的延续，原始凭证是收料单。其表明：12月8日购入的甘肃麦和曲靖麦验收入库。会计处理为： 借：原材料——原料及主要材料(甘肃麦) 370 000 ——原料及主要材料(曲靖麦) 525 000 贷：材料采购——原料及主要材料(甘肃麦)370 000 ——原料及主要材料(曲靖麦)525 000 同时： 借：材料成本差异——原料及主要材料 19 031.53 贷：材料采购——原料及主要材料(甘肃麦) 7 612.61 ——原料及主要材料(曲靖麦)11 418.92 保山学院 业务4：原材料验收入库的核算 原始凭证是领料单，其表明：公司生产车间为生产产品领用了原料及主要材料和辅助材料；包装车间为包装产品领用了周转材料；两个车间都领用了润滑油和工作服。公司内部制度规定，发出材料的成本在月末集中结转，为此领料时不需要进行会计处理，只需要根据领料单在原材料、周转材料的明细账中登记领用数量。平时将所有领料单整理保管好，月末时汇总编制发料凭证汇总表后，再据以进行会计处理。（见期末业务5） 保山学院 业务5、6、10、12、19、20： 原材料、周转材料发出的核算 原始凭证是收料单，其表明：公司于12月10日验收入库啤酒罐30 000个，但未收到发票账单。啤酒罐属于周转材料，按实际成本计价。由于发票账单未到，此时不需要进行会计处理，只需要根据收料单在周转材料明细账中登记数量即可，等发票账单到达时再进行相关会计处理。若月末发票账单仍未到达，则应根据啤酒罐的估计价格暂估入账。（见期末业务3） 保山学院 业务7：货到而单证未到业务的核算 原始凭证是一张周转材料报废单和一张领料单，其表明：20个塑料周转箱正常报废，已无残值；同时重新领用20个塑料周转箱。公司内部制度规定，发出周转材料采用一次摊销法，包装车间领用周转性使用的包装物，于领用时按照领用包装物的实际成本一次计入到产品生产成本之中，报废时则不需要进行会计处理。本业务的会计处理为： 借：制造费用——材料费 72