企业内部控制具体规范第xx号存货.pdf

企业内部控制具体规范第xx 号——存货 （征求意见稿） 第一章 总 则 第一条 为了引导企业加强对存货的管理和控制，保证存货的安 全完整，提高存货运营效率，保证合理确认存货价值，防止并及时发 现和纠正存货业务中的各种差错和舞弊，根据 《会计法》、《企业内部 控制规范——基本规范》以及国家有关法律法规，制定本规范。 第二条 本规范所称存货，是指企业在日常活动中持有以备出售 的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务 过程中耗用的材料和物料，主要包括各类材料、在产品、半成品、产 成品、商品等。 企业代销、代管存货，委托加工、代修存货也适用于本规范。 第三条 企业在建立并实施存货内部控制制度中，至少应当强化 对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施： （一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当 科学合理； （二）存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明 确； （三）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰， 对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触 条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定； （四）存货成本核算方法、跌价准则计提等会计处理方法应当符 合国家统一的会计制度的规定。 第二章 岗位分工及授权批准 第四条 企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部 门和岗位的职责、权限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、 制约和监督。 存货业务的不相容岗位至少包括： （一）存货的请购与审批，审批与执行； （二）存货的采购与验收、付款； （三）存货的保管与相关会计记录； （四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录； （五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。 第五条 企业应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务 的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。 企业要定期对员工进行相关的政策、法律及业务培训，不断提高他们 的业务素质和职业道德水平。 第六条 企业应当对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审 批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施， 规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。 第七条 审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围 内进行审批，不得超越审批权限。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业 务。 第八条 企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人 员接触存货时，应由相关部门特别授权。如存货是贵重物品、危险品 或需保密的物品，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管 理部门内部也应当执行授权接触。 第九条 企业可以根据业务特点及成本效益原则选用计算机系 统和网络技术实现对存货的管理和控制，但应注意计算机系统的有效 性、可靠性和安全性，并制定防范意外事项的有效措施。 第三章 请购与采购控制 第十条 企业应当建立存货采购申请管理制度，明确请购相关部 门或人员的职责权限及相应的请购程序。 企业自行生产的产成品应当按照成本费用有关规定，合理计算产 品成本。 第十一条 企业应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、 销售计划等制定采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材 料、在产品、产成品等存货的比例。 第十二条 企业应当指定专人逐日根据各种材料的采购间隔期 和当日材料的库存量，分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算 机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济 采购批量，据此进行再订购，尽可能降低库存或实现零库存。 第十三条 企业确定采购时点、采购批量时，应当考虑企业需求、 市场状况、行业特征、实际情况等因素。 第十四条 企业应当对采购环节建立完善的管理制度，确保采购 过程的透明化。企业应根据预算或采购计划办理采购手续，严格控制 预算外或计划外采购。 企业应当根据预算有关规定，结合本系统的业务特点编制存货年 度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算，并按照预算对实际 执行情况予以考核。