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三、记账凭证 （一）记账凭证的概念和内容 记账凭证，是由会计人员根据审核后的原始 凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记 账簿直接依据的一种会计凭证。 记账凭证的基本内容 ： 1 ．记账凭证的名称； 2 ．填制单位的名称； 3 ．凭证的填制日期和编号； 4 ．经济业务的内容摘要； 5 ．会计分录，即应借、应贷的会计科目名称和金额； 6 ．所附原始凭证的张数； 7 ．会计主管、制单、审核、记账等人员签章。收款和 付款凭证还应有出纳人员的签章。 （二）记账凭证的种类 1 ．收款凭证：现金收款凭证 银行存款收款凭证 2 ．付款凭证：现金付款凭证 银行存款付款凭证 3 ．转账凭证：记录不涉及现金和银行存款 收入和支出的转账业务 （三）记账凭证的填制 ? 可以根据每一张原始凭证填制，也可以把若 干张反映同类经济业务的原始凭证汇总后填 制，或者将若干张反映同类经济业务的原始 凭证汇总，编制汇总原始凭证，再据以填制 记账凭证。 ? 对于转账业务，也可以用印有会计科目和借 贷金额的自制原始凭证或原始凭证汇总表代 替记账凭证，以简化记账凭证的填制工作。 ? 应注意的问题： ? 1 ．按照统一规定的会计科目及核算内容正确编制 会计分录； ? 2 ．不准将不同类型的经济业务合并编制一张记账 凭证； ? 3 ．摘要栏内应简单概括地填写经济业务内容； ? 4 ．将原始凭证附在记账凭证后面，并注明所附原 始凭证的张数； ? 5 ．按记账凭证种类连续编号。 （四）记账凭证的审核 1 ．审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始 凭证的张数是否与记账凭证中所填列的附件张 数一致，内容是否相符； 2 ．审核记账凭证中应借、应贷的会计科目是否 正确，对应关系是否清晰，所记金额有无错误， 借贷双方是平衡； 3 ．审核记账凭证中有关的项目是否填列齐全， 有无遗漏，有关人员的签章是否完备等。 四、会计凭证的传递和保管 （一）会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指会计凭证从填制起 到归档保管时止，在本单位内部有关部门和人 员之间的传递程序和传递时间。 应做好以下工作： 1 ．合理确定会计凭证传递流程。 2 ．合理确定会计凭证在各个环节的停留时间。 （二）会计凭证的保管 ? 每月月末，会计部门应将记账凭证连同所附 的原始凭证，按照编号顺序装订成册，加具 封底封面，指定专人保管，年终时移交会计 档案室登记归档。 ? 《会计档案管理办法》规定，原始凭证 和记账凭证的保管期限均为 15 年。期 满后需按规定的审批手续报经批准后才 能销毁。 第五节 账 簿 一、账簿的概念和作用 ? 账簿，是以会计凭证为依据，全面、连续、系 统地记录各种经济业务的簿记。它由许多具有 专门格式，同时又相互连接在一起的账页组成。 ? 通过设置和登记账簿，可以提供系统完整的核 算资料。同时账簿记录又是编制会计报表、进 行会计分析和会计检查的重要依据。 二、账簿的分类 （一）账簿按用途分类 ? 序时账簿：现金日记账 银行存款日记账 ? 分类账簿：总分类账 明细分类账 ? 备查账簿： （二）账簿按外表形式分类 ? 订本式账簿 ? 活页式账簿 ? 卡片式账簿 三、账簿的格式和登记方法 （一）日记账的格式与登记方法 ? 一般采用三栏式订本账，设“收入”、“支 出”、“结余”三个金额栏。 ? 现金日记账由出纳员根据现金收款凭证和付款 凭证，以及从银行提取现金业务的银行存款付 款凭证，逐日逐笔顺序登记。 ? 银行存款日记账由出纳员根据银行存款收款凭 证和付款凭证，以及将现金存入银行业务的现 金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 现金（或银行存款）日记账 年 凭证 摘 要 对方科目 收入 支出 结余 月 日 字 号 （二）分类账的格式与登记方法 1 ．总分类账的格式与登记方法 ? 总分类账一般采用三栏式订本账，设“借方”、 “贷方”、“余额”三个金额栏，按会计科目 开设账页。 ? 总分类账可以直接根据各种记账凭证逐笔登记， 也可以先按一定方式将记账凭证汇总后登记。 ? 具体方法取决于各单位所采用的账务处理程序。 总分类账 年 凭证 摘 要 对方科目 借方 贷方 借 或 贷 余额 月 日 字 号 2 ．明细分类账的格式和登记方法 （ 1 ）三栏式明细分类账 （ 2 ）数量金额式明细账 （ 3 ）多栏式明细分类账 明细分类账的登记方法，视经济业务的繁简 程度和管理上的实际需要而定，可以根据记 账凭证或带有借贷科目的原始凭证逐笔登记， 也可以将这些凭证定期汇总后登记。 年 凭证 摘 要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 字 号 年 凭 证 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 年 凭证 摘 要 工资 办公费 差旅费 折旧费 修理费 其他费用 合计 月 日 字 号 三栏式明