外币交易的会计处理(ppt 38页).ppt

* 五、外币交易账户设置 为核算汇兑差额，企业应设置“财务费用——汇兑差额”账户。该账户属于损益类账户，贷方反映汇兑收益额；借方反映汇兑损失额；余额在贷方，表示汇兑收益净额；余额在借方表示汇兑损失净额。期末“财务费用——汇兑差额”账户余额转至“本年利润”账户，结转后，“财务费用——汇兑差额”账户无余额。 六、外币交易业务的会计处理 企业借入外币时，应按照借入外币时的即期汇率折算为记账本位币，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。 外币借款业务处理 第五章 外币交易会计 通过本章的教学，使学生了解外汇和外汇市场的基本问题；熟悉记账本位币的确定；外汇折算方法的确定；掌握外币交易会计处理的单一交易观点和两笔交易观点的特点及记账方法；逐日折算法和月终调整法的会计处理方法 学 习 目 标 大华公司记录外币交易 大华公司的记账本位币为人民币，某日向美国出口商品一批，款项约定用美元结算，并按会计制度的规定记录该笔销售收入。 光华公司进口设备一台，款项约定用欧元结算。该公司记账本位币为人民币，需要以人民币兑换欧元，支付设备款。 以上两个例子说明，在经济全球化的今天，企业的外币交易业务越来越呈现一种常态化。那么企业发生外币交易后如何将其折算为记账本位币，并在财务报表中得到正确的处理和反映呢？ ? 导 入 案 例 第一节 外币交易会计概述 第二节 外币交易的会计处理 本 章 内 容 一、记账本位币、外币与外币交易 二、外币兑换与外币折算 三、外汇、汇率与汇兑差额 第一节 外币交易概述 ——是企业从事经营活动的主要经济环境中使用的货币。 记账本位币与外币 记账本位币 外币 ——是企业记账本位币以外的货币。 影响记账本位币选定的因素 1. 销售价格因素，以该货币进行计价和结算 2. 人工、材料和其他费用，以该货币进行上述费用的计价和结算 3. 融资活动获得的货币 4. 企业选定境外经营的记账本位币，除上述因素，还考虑： 境外经营是否拥有很强的自主性 境外经营的境外经营业务占其全部业务的比重 境外经营的现金流量对企业现金流量的影响，是否汇回企业 境外经营的现金流量是否足以偿还债务 影响记账本位币选定的因素 4. 企业选定境外经营的记账本位币，除上述因素，还考虑： 境外经营是否拥有很强的自主性 境外经营的境外经营业务占其全部业务的比重 境外经营的现金流量对企业现金流量的影响，是否汇回企业 境外经营的现金流量是否足以偿还债务 境外经营——企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。 外币交易 （Foreign Currency Transaction) 外币交易—是以非记账本位币（外币）计价或者结算的交易。 我国外币折算准则中的定义 外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括： （一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务； （二）借入或者借出外币资金； （三）其他以外币计价或者结算的交易。 外币折算foreign currency translation 把不同的外币金额换算为本国货币的等值或另一种外币的等值的程序，它只是在会计上对原来的外币金额的重新表述。 外币交易的折算 外币财务报表的折算 外币兑换foreign currency Conversion 外币兑换是一种货币实际交换为另一种货币，是货币实体的转换，是一种实际发生的交易。 我国1996年1月颁布、2008年8月1日修订的《外汇管理条例》界定的外汇，本条例所称外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产： 　　（一）外币货币，包括纸币、铸币； 　　（二）外币支付凭证或者支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等； 　　（三）外币有价证券，包括债券、股票等； 　　（四）其他外汇资金。 我国《外汇管理条例》的规定 汇率 Exchange Rate 在外汇买卖交易中，一国货币单位用另一国货币单位表示的价格，即两种不同货币的比价，叫汇率，又叫外汇牌价。 汇率使两国货币具有可兑换性，是外币兑换的基础，又是进行外币折算的媒介。 汇率 按汇率的表述方法不同 直接标价法 间接标价法 外币业务记录中分为 记账汇率 账面汇率 按会计入账时间分为 现行汇率 历史汇率 汇率的种类 从外汇经营者角度划分 买入汇率 卖出汇率 中间汇率 即期汇率与即期汇率的近似汇率 即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确