税务行政法制 .pptx

税务行政法制; 本章是税法体系中程序法中的内容，主要阐述了纳税人及其他税务当事人违反税法规定的处罚程序、税收征管过程中税务争议的处理程序以及税务机关应承担的行政赔偿责任等。 本章的主要内容有： 一、税务行政处罚 二、税务行政复议 三、税务行政诉讼 四、税务行政赔偿;　;2、税务行政处罚的原则。P560-561 　税务行政处罚的原则包括: ①法定原则； ②公正、公开原则； ③以事实为依据原则； ④过罚相当原则； ⑤处罚与教育相对合原则； ⑥监督、制约原则。 ;（二）税务行政处罚的设定和种类。 1、税务行政处罚的设定:是指由特定的国家机关通过一定形式首次独立规定公民、法人或其他组织的行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。 税收的立法权主要集中在中央，地方没有税收立法权，因而地方性法规和地方性规章均不得设定税务行政处罚。 可以设定税务行政处罚的部门有： ①全国人民代表大会及其常务委员会（设定各种行政处罚） ②国务院（设定除限制人身自由以外的行政处罚） ③国家税务总局（可设定警告和罚款） 省以下在税收法规的范围内作出具体规定是一种执行行为。;2、税务行政处罚的种类包括: ①罚款； ②没收非法所得； ③停止出口退税权。 ④收缴发票和暂停供应发票(new) （三）税务行政处罚的主体与管辖P562-563 1、税务行政处罚的主体：是县以上的税务机关。 各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格；但有特别授权： 即税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款额在2000以下的税务行政处罚。;2、管辖 　管辖原则有以下几层含义： 　①税务行政处罚的地域管辖来看，实行行为发生地原则。 　②从税务机关级别管辖来看，必须是县（市、旗）以上的税务机关。 　③从税务机关行政处罚的管辖主体来看，必须有税务行政处罚权。;（四）税务行政处罚的简易程序 简易程序的适用条件：P563 一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微而且有法定依据应当给予处罚的违法行为； 二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以???罚款的违法案件。 当场作出税务行政处罚的进行程序： 1、向当事人出示税务行政执法身份证件 2、告知当事人的违法事实、依据和陈述申辩权 3、听取当事人陈述申辩意见 4、填定税务处罚决定书，并当场交付当事人 ;（五）税务行政处罚的一般程序 适用一般程序的案件一般是情节比较复杂，处罚比较重的案件。 1、调查与审查 2、听证 税务行政处罚听政的范围是对公民作出2000元以上或对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。 3、决定;　　;二、税务行政复议P568-578 （一）概念和特点 1、概念：税务行政复议：是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人）不服从税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。 2、特点： （1）当事人不服为前提，具有行政救济的目的； （2）不告不理； （3）审理一般由原处理税务机关的上一级机关进行； （4）税务行政复议与行政诉讼相衔接：;①对于因征税及滞纳金问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉；（复议为前置程序，不可选择） ②对于因处罚、保全措施及强制执行引起的争议，当事人可以选择适用复议或起诉程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。（复议非前置程序，复议和诉讼可选择。） ;　　;6、税务机关作出的行政处罚行为。包括： ①罚款（含逾期交纳罚款的加罚行为）；②没收非法所得；③停止出口退税权；④收缴发票和暂停供应发票 7、税务机关不予依法办理或答复的行为。 8、税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。 9、税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。 10、税务机关作出的其他税务具体行政行为。 纳税人可以对税务机关作出的具体行为所依据的规定提出行政复议申请。但部、委规章一级的规范性文件不可以提请审查。; 　;3、对国家税务总局作出的税务具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对行政复议决定不服的，可向法院提出行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，此裁决为终局裁决，这种二级复议审理是特殊规定。 4、见P572-573 复议申请人也可向行为发生地的县级人民政府提出行政复议，由县级人民政府依法转送。 （四）税务行政复议的申请。参阅教材P573-574七个方面。 ;（五）税务行政复议的受理与决定。 （1）受理。P574-575 复议机关应当收到申请后应当在5日内进行审理，决定是否受理。符合规定的申请，自复议机关法制工作机构收到