业务作业流程及关键控制点.doc

图1?筹资活动步骤图 表1　　? 筹资内部控制关键控制点、控制目标和控制方法 关键控制点 控制目标 控制方法 ? ? 提出筹资方案 ? ? 进行筹资方案可行性论证 1.进行筹资方案战略性评定，包含是否和企业发展战略相符合，筹资规模是否合适； 2.进行筹资方案经济性评定，如筹资成本是否最低，资本结构是否合适，筹资成本和资金收益是否匹配； 3.进行筹资方案风险性评定，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否合适、可控，是否和收益匹配。 ? 筹资方案审批 ? 选择同意最优筹资方案 1.依据分级授权审批制度，根据要求程序严格审批经过可行性论证筹资方案； 2.审批中应实施集体审议或联签制度，确保决议科学性。 ? 制订筹资计划 制订切实可行具体筹资计划，科学计划筹资活动，确保低成本、高效率筹资 1.依据筹资方案，结合当初经济金融形势，分析不一样筹资方法资金成本，正确选择筹资方法和不一样方法筹资数量，财务部门或资金管理部门制订具体筹资计划； 2.依据授权审批制度报相关部门同意。 ? ? 实施筹资 ? ? 确保筹资活动正确、正当、有效进行 1.依据筹资计划进行筹资； 2.签署筹资协议，明确权利义务； 3.根据岗位分离和授权审批制度，各步骤和各责任人正确推行审批监督责任，实施严密筹资程序控制和岗位分离控制； 4.做好严密筹资统计，发挥会计控制作用。 筹资活动评价和责任追究 确保筹集资金正确有效使用，维护筹资信用 1.促成各部门严格根据确定用途使用资金； 2.监督检验，督促各步骤严密保管未发行股票、债券； 3.监督检验，督促正确计提、支付利息； 4.加强债务偿还和股利支付步骤监督管理； 5.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。 表2　　? 投资业务关键风险控制点、控制目标和控制方法 风险控制点 控制目标 控制方法 提出投资方案 ? 进行投资方案可行性论证 ? 1.进行投资方案战略性评定，包含是否和企业发展战略相符合； 2.投资规模、方向和时机是否合适； 3.对投资方案进行技术、市场、财务可行性研究，深入分析项目标技术可行性和优异性、市场容量和前景，和项目估计现金流量、风险和酬劳，比较或评价不一样项目标可行性。 投资方案审批 选择同意最优投资方案 1.明确审批人对投资业务授权同意方法、权限、程序和责任，不得越权； 2.审批中应实施集体决议审议或联签制度； 3.和相关被投资方签署投资协议。 编制投资计划 制订切实可行具体投资计划，作为项目投资控制依据 1.核查企业目前资金额及正常生产经营预算对资金需求量，主动筹措投资项目所需资金； 2制订具体投资计划，并依据授权审批制度报相关部门审批。 实施投资方案 确保投资活动按计划正当、有序、有效进行 1.依据投资计划进度，严格分期、按进度适时投放资金，严格控制资金流量和时间； 2.以投资计划为依据，根据职务分离制度和授权审批制度，各步骤和各责任人正确推行审批监督责任，对项目实施过程进行监督和控制，预防多种舞弊行为，确保项目建设质量和进度要求； 3.做好严密会计统计，发挥会计控制作用； 4.做好跟踪分析工作，立即评价投资进展，将分析和评价结果反馈给决议层，方便立即调整投资策略或制订投资退出策略。 投资资产处理控制 确保投资资产处理符合企业利益 1.投资资产处理应该经过专业中介机构，选择对应资产评定方法，客观评定投资价值，同时确定处理策略； 2.投资资产处理必需经过董事会授权同意。 表3　　资金运行内部控制关键风险控制点、控制目标及控制方法 风险控制点 控制目标 控制方法 审批 正当性 未经授权不得经办资金收付业务；明确不一样等级管理人员权限 复核 真实性和正当性 会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核 收支点 收入入账完整，支出手续完备 出纳依据审核后相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记 记账 真实性 出纳人员依据资金收付凭证登记日志账，会计人员依据相关凭证登记相关明细分类账；主管会计登记总分类账 对账 真实性和财产安全 账证查对、账表查对和账实查对 保管 财产安全和完整 授权专员保管资金；定时、不定时盘点 银行账户管理 防范小金库；加强业务管控 开设、使用和撤消授权；是否有账外账 票据和印章管理 财产安全 票据统一印制或购置；票据由专员保管；印章和空白票据分管；财务专用章和企业法人章分管 ? 图4采购业务步骤 　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 ?　 ? 　　　　　　　　　　　? 采购业务后评定 ? 表4采购业务内部控制控制步骤、风险及控制方法 步骤 风险 控制方法 编制需求计划和采购计划 ? 不按实际需求安排采购，甚至和企业生产经营计划不协调 ? 1. 生产、经营、项目建设等部门，应该依据实际需求正确、立即编制需求计划； 2. 采购计划是企业年度生产经营计划一部分，在制订年度生产经营计划过程中，企业应该依