成本收入和利润培训讲义.ppt

2.期间费用的核算 2.1涵义：指不能直接归属于某个特定产品成 本的费用。 2.2账户设置：管理费用、财务费用、销售费 用 2.3账务处理 * 2.期间费用的核算 吉澳公司12月13日因购买材料到银行开出银行承兑 汇票一张，支付手续费500元；26日用现金支付业 务招待费449.45元。 a 13日支付手续费 借：财务费用—银行手续费 500 贷：银行存款 500 b 26日支付业务招待费 借：管理费用—业务招待费 449.45 * 3.公允价值变动损益（了解） ?公允价值：又称做现行市价或脱手价值， 是指资产在正常清算条件下的变现价值 ?我国会计准则规定：在公允价值计量下， 资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况 的双方资源进行资产交换或者债务清偿的 金额计量。 ?借：交易性金融资产-公允价值变动 ? 贷：公允价值变动损益-交易性金融资产 * 4.投资净收益的核算 4.1涵义：指企业对外投资所取得的净收益 4.2账户设置：投资收益 4.3账务处理 贷方登记取得的收益，借方登记投资损失 * （7）借：财务费用 85 贷：银行存款 85 （8）借：生产成本-A产品300 -B产品500 贷：制造费用 800 （9）借：产成品-A产品10720 -B产品18200 * * * * ? （1）9.1公司购买甲材料价值20000元，材料已经验收入库， 款项以银行存款支付，增值税率17% ? （2）9.6本月份仓库发出下列材料用于产品制造和管理的一 般耗用:生产A产品共领用甲材料8000元，生产B产品共领用 甲材料10000元，管理部门领用1000元 ? （3）9.30 按计划支付银行借款利息100元 ? （4）9.30结算本月份应付职工薪酬。本月工资发生总额为 10500元，按用途归集如下：制造A产品工人薪酬4000元， B为5000元，车间管理人员2000元企业管理人员3000元 ? （5）9.30按照规定的固定资产折旧率，计提固定资产折旧 1000元（其中，车间固定资产折旧700元，企业管理部门固 定资产折旧300元） ? （6）9.30本月发生的制造费用总额分配计入产品生产成本， * 2 收入的核算 ?2.1收入的概念 ?2.2商品销售收入确认的条件 ?2.3主营业务收支的核算 ?2.4其他业务收支的核算 * 2.1　收入的概念 收入:指企业在日常活动中形成的、会 导致所有者权益增加的、与所投入资本 无关的经济利益的总流入。 如：主要经营业务收入、与生产有关的其 他业务收入 * 2.2商品销售收入确认的条件 （1）商品所有权上的主要风险和报酬已转移 给购货方 　 （2）对已售商品，企业既没有实施控制，也 不保留继续管理权 （3）与交易相关的经济利益能够流入企业 （4）相关收入和成本能可靠地计量。概括为 两点 a.定时b.可计量 * 2.2商品销售收入确认的条件 ? 销售时确认收入实现： ? 交款提货销售方式-货款已经收到，发票账单和提 货单已经交给对方时确认收入 ? 预收货款销售方式-商品、产品发出或者劳务提供 时确认收入 ? 委托其他单位代销方式-收到代销单位代销清单时 确认收入 ? 旅游业务-旅游结束时确认收入 ? 分期收款发出商品-不应在交货时确认全部收入， * 2.3主营业务收支的核算 1涵义：指企业在销售商品、提供劳务及让渡 资产使用权等基本业务中所产生的收入及 相应的支出。 2账户设置：主营业务收入、主营业务成本、 销售费用、营业税金及附加 3账务处理 * 主营业务收支的核算-取得主营业务收入 ? 20××年12月15日，吉澳公司采用托收 承付结算方式向强生公司销售甲产品70台，每 台售价1200元，增值税税率17%，已开具专用 发票.吉澳公司已办好托收手续。12月18日， 收到强生公司货款、增值税。 * ?托收承付结算是指根据购销合同由收款人发 货后委托银行向异地购货单位收取货款， 购货单位根据合同核对单证或验货后，向 银行承认付款的一种结算方式。 * a 12月15日，办好托收手续时 借：应收账款—强生 98 280 贷：主营业务收入—甲产品 84 000 应交税费—应交增值税（销项税额）14 280 　 b 12月18日，收到货款、增值税 借：银行存款 98 280 * 主营业务收支的核算-发生销售折扣与折让 　接上例，吉澳公司的付款条件时3/10，n/30。强 生公司12月23 日付清货款。采用总价法核算。 * 借：银行存款 财务费用 95 760 2520 贷：应收账款—强生 98 280 * ?销售折让是指企业的商品发出后，由于商品 的品种或者质量不符合规定的要求，而在 价格上给与购货方的额外折让。按照双方 折让金额，冲减当期收入。 * 主营业务收支的核算-结转主营业务成本 ?　 接上例，吉澳公司12月月末