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国际会计复习资料 计算题： 1、设某公司 2000 年 8 月 5 日拥有 US$3000，当日欧元对美元的即期汇率（买 入价）US$O.8700/EURO1，若将该美元投于 180 天期的美国国库券，其基准利率 为 10%，若将该美元现在现汇市场上换成若干欧元，并将其投于期限相同和风险 程度相似的欧元债券，其利率为 9%。试确定，2000 年 8 月 5 日180 天的远期汇 率。 在同一时日的远期汇率大于即期汇率，其差额即为升水；相反地，若同一 时日的远期汇率小于即期汇率，则差额就叫贴水。无论是升水还是贴水，都可 Fo  So 360 以用绝对数（ × ×100%）来表示。 So n 设以 rus 与 ruk 分别表示 n 天的美元与英镑的国库券的年利率,Fo 与 So 分别 表示英镑对美元 n 天的期汇汇率与即期汇率。则可以大致地得出： Fo  So 360 rus-ruk= × So n 答案： 180 US$3000×（1+10%× ）= US$3150 360 若将该美元换成欧元，然后再投资于 180 天的欧元债券，到期日的欧元本息为： 180 [US$3000/( US$O.8700/EURO1)]×（1+9%× ）= EURO3586.2 360 2000 年 8 月 5 日180 天的远期汇率就是 US$3150 与之比。 Fo= US$3150/ EURO 3586.2≈0.87 2 、某企业以人民币为记账本位币，2001 年 8 月 8 日出口价值为US$4000 的商 品一批，于 8 月 18 日收回该货款，8 月 8 日和 8 月 18 日美元的中间价分别为 ￥8.25/ US$1 和￥8.30/ US$1。 注意：在折算外币业务时，要区分外币业务的性质比较麻烦，因此，在外 币折算实务中，采用了折中的方法，即在外币折算业务发生时，按 “中间价” ——买入价与卖出价的平均数来折算。 第 1 页第 1 页 国际会计复习资料 答案： 8 月 8 日的会计分录为： 借：应收账款 US$4000 ￥33000 贷：销货 ￥33000 8 月 18 日会计分录： 借：银行存款——美元存款 ￥33200 贷：应收账款 US$4000 ￥33200 期末会计分录为： 借：应收账款 ￥200 贷：汇兑损益 ￥200 就该业务来说：虽然在 8 月 18 日该企业“应收账款”账户的美元余额为零， 但记账本位币却出现借方余额 200 元，这正是财务报表日需要调整的会计事项 之一。 3、设某企业以人民币为记账本位币,现将 EURO3000 卖给外汇银行,当天欧元 买入价是:￥723.70/EURO100,卖出价是：￥725.80/EURO100，设该企业以当日 汇率为记账汇率。要求：编制会计分录。 第 3、4 题均为不同货币之间的兑换问题，注意外汇牌价的使用问题。 答案： 中间价= （723.70+725.80）/2=724.75