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审计学原理复习资料 第一章 审计概论 1.中国--上计制度，起源 16 世纪意大利合伙企业制度，形成于 18 世纪英国股份制 2.第一位审计人：查尔斯，1721 南海公司 3.第一个执业团体：1853 苏格兰的爱丁堡会计师协会 4.审计的产生：所以权与经营权分离 5.审计关系：三方关系 第一关系人：审计主体 （注册会计师） 第二关系人：审计客体 （被审计人）财产经营者 第三关系人：审计授权人/委托人，财产所有者 6 审计特点： 1 审计监督经济管理，但不直接参与具体经济业务管理 2 审计是经济监督，区别于行政或法律监督 3 审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 7.审计分类 主体：政府审计(国家审计)、内部审计、注册会计师审计(独立审计、民间审计) 关系：内部审计、外部审计 目的：财务收支审计、财经法纪审计、经济效益审计 范围：全部审计、局部审计、专题审计 施行时间 ：事前审计、事中审计、事后审计 执行地点 ：就地审计、报送审计 方式：委托审计、联合审计 8.政府审计与注会审计区别：- 1 独立性，政府单向独立，无偿审计；注会双向独立，有偿 2 对象，各级政府及部门财政收支、公共资金收支运用；注会一切盈利及非盈利单位 3 监督，政 依结果发表意见，如不采纳，依法强制执行 注 依结果发表独立客观公正意见，合理保证 报告使用人确定 对已审单位会计报 表的可靠程度 4 方式，政 强制审计；注 受托审计 5 准则，政 中华人民共和国审计法；注 中华人民共和国注册会计师法和审计准则 9.审计模式三阶段： 账项基础审计 查错防弊 详查法 制度基础审计 审查内控薄弱 风险导向审计 审计风险，控制风险及产生控风的各环节 经营失败：巨额亏损，资不抵债等原因无法持续经营 审计失败：注会未按审计规范的要求执行审计业务而签发了不适当的审计意见 10.审计过程： 审计计划-起点，业务约定书 审计实施-中心环节，取证评价，形成结论 审计完 -结束，报告 11.内控的产生及发展：使审计从 详细审计- （以测试内控为基础）抽样审计 12.注会：美-注册公共会计，英-特许会计师，日韩-公认会计士 13.会计师事务所形式：独资、合伙制、有限责任公司、有限责任合伙制 14.注会政府监督：财政部门、工商税务部门、中国证券监督管理委员会 15.注会职业道德：独立客观公正，专业胜任能力和技术标准，职业谨慎态度；对客户的责 任，对同行的责任 16.资负：销售与收款、购货与付款、生产、筹资与投资、货币资金 利润表：销售与收款、生产、筹资与投资 审计学原理复习资料 第二章 审计准则总论 1.审计准则是审计行为指南，是由政府审计部门或会计师职业团体制定，规定审计人员应有 的素质及专业资格、规范和指导其执业行为、衡量和评价其工作质量的权威性标准 2.审计准则与审计目标的关系： 目标决定准则，制定与实施准则是为了实现目标 实施准则有利于提高审计工作质量，准则是审计人员发表审计意见的客观依据 3.审计准则与审计程序的关系： 1 准则比程序层次高，准则是确定程序的依据，程序是准则质量的具体体现 2 准则适用性广稳定性强，适用于每项业务，程序是收集证据的方法，具有特殊性变动性 3 执业时，可确定用或不用某程序，不能自由决定是否遵守准则 4.独立审计准则 （执业准则）是注会职业规范体系的重要组成部分，是注会在执行审计业务 过程中必须遵守的行为准则，是注会审计工作质量的权威性标准 5.独立审计准则 3 个层次： 1 （强制）独立审计基本准则 2 （强制）独立审计具体准则（对审计）、独立审计实务公告 （非审计，验资、内控等） 3 （非强制）执业规范指南 6.重要性水平高，风险低；反比 8.鉴证业务保证程度：合理、有限 7.制定全面质量控制政策和程序时应考虑因素： 1 对业务质量承担的领导责任 2 职业道德规范 3 客户关系和具体业务的接受与保持 4 人力资源 5 业务执行 6 业务工作底稿 7 监控 8.业务工作底稿归档期限：业务报告日后 60 天内，至少保存 10 年，所有权归事务所 10.职业后续教育 3 年不少于 180 学时，脱产教