第五章财务会计账簿.pptVIP

________账 ________明细账材料名称: 计量单位: 物资采购明细账 账户名称(会计科目) 账簿启用和经管人员一览表 例:某企业2010年6月14日现金日记账余额为765.50元。 6月15日先后发生以下现金收付业务: ①职工王平报销差旅费720.60元(现付67号)； ②从开户银行提取备用金1500.00元(银付45号)； ③向个人出售废料收入现金88元(不考虑增值税因素)(现收3号)； ④用现金报销购买办公用品费用650元(现付68号)。 例:某企业2010年6月14日银行存款日记账余额为87665.22元。 6月15日先后发生以下银行存款收付业务: ①收到A单位8654.22元转账支票(﹟2233)，支付上月购货款(记78号)； ②开出转账支票(﹟0997)金额为26880.00元，支付产品广告费(记79号)； ③收到开户银行转来电力公司生产用电费托收凭证(﹟123)，金额6645.00元(记82号)； ④开出现金支票(﹟456)，提取现金1500.00元(记83号)。 银行存款日记账 制造费用明细账 原材料明细分类账材料名称: 计量单位: 练习材料明细账登记(按实际成本核算) 大发公司2010年7月份有关A材料的收发业务如下: 1.1日结存100公斤,单价10元; 2.5日购入200公斤,单价12元;(入库单1号) 3.10日生产领用150公斤;(领料单1号) 4.16日购入100公斤,单价8元; (入库单2号) 5.23日销售发出50公斤;(领料单2号) 6.26日行政管理部门维修领用50公斤;(领料单3号) 7.28日车间退料10公斤,单价9元; (退料单1号) 原材料明细账(先进先出法 ) 原材料明细账(加权平均法 ) 原材料明细账(移动平均法 ) 其他应收款—备用金明细账 其他应收款—备用金明细账 一、画线更正法(红线更正法)在结帐之前，如果发现帐簿记录中数字或文字错误，过账笔误或数字计算错误,而记账凭证无错误,可用划线更正法进行更正。 一、账簿的更换 (二)明细分类账的登记方法 　 2、不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。如:(1)固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;(2)库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。 1、明细分类账的登记通常有几种方法：一是根据原始凭证直接登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细账；三是根据记账凭证登记明细账。　 (三)总分类账和明细分类账的平行登记(略)　 对账主要内容 账实核对 账证核对 账账核对 第四节 对 账 对账就是核对账目，是为了保证账簿记录的正确性，由会计人员对账簿、账户记录的正确与否进行核对的工作。 对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行。特殊情况(如有关人员调动等离开原岗位而办理交接手续之前或发生非常事件后)也应随时对账。 二、账账核对 1、账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 2、账簿之间核对的内容: (1)总分类账簿有关账户的余额核对---所有总分类账账户借方发生额合计(或借方余额合计)与贷方发生额合计(或贷方余额合计)是否相符(编制试算平衡表)； 　　 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符。 一、账证核对 (3)总分类账簿与序时账簿核对---总分类账账户余额与现金日记账(银行存款日记账的余额是否相符； (4)明细分类账簿之间的核对---会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账余额是否相符。 (2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对---有关总分类账账户余额合计与其所属明细分类账账户余额合计是否相符； (4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。 三、账实核对 1、账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。 2、账实核对的内容: (1)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符; 　 (2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符; 　 (3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符; 　 错账查找方法 差数法 漏记一方引起的错账 尾数法 角、分的差错引起的错账 除2法 方向记反引起的错账 除9法 小数点向左滑动 小数