【财务管理收款付款 】销售与收款循环审计资料[共13页].pdfVIP

{财务管理收款付款}销售 与收款循环审计资料 1 销售与收款循环审计 (01 年 8.5 分,02 年 9 分,03 年 20.5 分) 循环审计的优点：使控制测试和实质性测试完美结合,内部控制测试 只能通过循环进行,实质性测试可以通过账户做,也可以通过循环做, 但只有通过循环做,才能与内部控制测试结合 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 销售与收 应收账款、应收票据、坏 主营业务收入、 款循环 账准备、预收账款、应交主营业务税金及 税金、其他应交款（结算 附加、营业费用、 类、债权为主） 其他业务利润 （包括其他业务 收入和其他业务 支出） 、债务为主）预 无 购货与付 （结算类 款循环 付、应付账款、应付票据、 固定资产（包括清理、折 旧、准备）、工程物资、 在建工程 、成本计算类科目、 生产循环 存货类 主营业务成本 2 跨期摊配账户、薪水类科 目 筹资与投 长短投资、其他应收款、期间费用（除营 资循环 应收补贴款、长期待摊费 业费用）、投资 用、其他应付款、所有者 收益、补贴收入、 权益类科目 营业外收支、所 得税 一、销售与收款循环的特性(重点了解,简答题) （一）销售与收款循环涉及的主要业务活动 1 ．接受顾客订单。接受订单后通常应编制一式多联的销售单 。 销售单是证明管理当局对有关销售交易的 “存在或发生 ”认定的 根据 ,也是此笔销售的交易轨迹的起点 。 2 ．批准赊销信用。对于赊销业务,赊销批准是由信用管理部门根据 管理当局的赊销政策,以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险 , 因此,这些控 制与应收账款净额的 “估价或分摊 ”认定有关 。 3 ．按销售单供货。设立这项控制程序的目的是为了防止仓库在 未经授权的情况下擅自发货 。 因此, 已批准销售单的一联通常 应送达仓库 ,作为仓库按销售单供货和发货给装运部门的授权 依据 。 3 4 ．※按销售单装运货物 。将按经批准的销售单供货与按销售单 装运货物职责相分离 ,有助于避免装运职员在未经授权的情况 下装运产品 。 5 ．※ 向顾客开具账单。包括编制账单和向顾客寄送事先连续编 号的销售发票 。 这项效用所针对的主要问题是： ①是否对所有装运的货物都 开了账单（即 “完整性 ”认定问题）？ ②是否只对实际装运才开账 单 ,有无重复开单或虚构交易情况发生（即 “存在或发生 ”认定 问题）？③是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价（即 “估价或分摊 ”认定问题）开单？ 为了降低开单过程中出现遗漏 、重复 、错误计价或其他差错 的风险 ,应设立以下的控制程序： （1 ）开单部门职员在编制每张销售发票之前,应独立审计 检查是否存在装运根据和相应的经批准的销售单 。 （2 ）应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票。 （3