财务信息审计 应交税费的审计目标、应交税费的审计程序 、应交税费的审计要点 任务十九 税费审计.pptxVIP

;任务三 税费信息化审计;教学目标;;（一）确定应计和已缴税费的记录是否完整； （二）确定应交税费的期末余额是否正确； （三）确定应交税费在会计报表上的披露是否恰当。; （一）应交税费业务控制制度审计； （二）应交税费业务处理流程审计； （三）应交税费会计信息审计。;三、应付职工薪酬的审计要点; （二）应交税费计税依据的合规性审计 1、应审查增值税是否以向购买方收取的全部价款和价外费用作为计税依据； 2、应审计消费税其是否以销售额或销售量作为计税依据； 3、应审计所得税其是否以应纳税所得额作为计税依据； 4、应审计所城市维护建设税是否以增值税和消费税的实际纳税额作为计税依据。;（三）应交税费适从税率的合法性审计 （四）应交税费减、免税合理性的审计 1、增值税的减免是否合理，有无任意扩大增值税减免范围的情况； 2、所得税减免是否合理，有无超范围、超期限、超审批权限任意减免所得税情况。;（五）应交税费纳税时效性的审计 （六）应交税费报表列示恰当性的审计 应交税费是否根据“应交税费”期末贷方余额填列，如“应交税费”期末为借方余额时，是否以“一”号填列。;案例分析;解析： 公司销货退回、折让应同时冲减应交税金。于是，吴文提请公司作相应的会计调整： 借：应交税金——应交增值税（销项税额）3 400 贷：银行存款 3 400 ;课后小结;课后实践