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{财务管理税务规划}稽核 评税管理讲义 1 进行及时地审核分析和评定处理,从根本上解决申报不实的问题,从而提高纳税申报 真实性和准确性,确保税款的及时足额入库。 3、实施稽核评税可以全面掌握纳税人的税收活动规律,把握税收征管的主动权 通过对纳税人各种纳税申报资料的案头审核和综合评估,分析了解纳税人生产经营情况 和税源变化趋势,了解税收增减变化的真正成因,全面考核税收征管工作质量,查找有规律 性和普遍性的问题,提出征管建议或措施,为领导决策提供准确的依据。 二、稽核评税机构及人员设置 稽核评税是税收征管工作的重要组成部分,是对税收征管质量进行监督检查的主要环节, 主管税务机关应设专职岗位负责此项工作。稽核评税岗位的主要职责是： (一)分析税收征管资料,确定稽核评税对象； (二)审核稽核评税对象的各种税收资料,综合评定纳税申报的真实性、准确性及合法性； (三)负责对异常申报企业进行实时监控管理； (四)负责进行税收管理方面的专项评税分析； (五)为日常稽查提供案源,对稽查反馈结果进行分析,并将稽核评税与其他业务有机结 合,形成监控合力； (六)依法纠正和处理纳税人纳税行为中的错误和异常申报问题； (七)负责对辖区纳税人申报、纳税的总体构成情况进行形势分析； (八)负责对稽核评税中发现的税务机关在税务登记、税款征收、发票管理、税收政策执 行等方面存在的问题进行分析和反馈,并为领导决策提供服务； (九)负责对稽核评税结果进行综合分析,定期向上级编报工作报表； (十)负责完成领导交办的其他工作任务。 三、稽核评税的工作流程及具体要求 (一)选择纳税评估的对象 稽核评税人员按照纳税人经济类型、管理类型、经营规模等分类方法或预先设定的条件 和参数,对纳税人进行筛选,确定稽核评税对象的过程。 1、稽核评税对象的确定原理 稽核评税的评税对象是纳税人,评税客体是纳税人在一定时期纳税申报情况。一般认为, 纳税人纳税申报情况异常有两种情况：一是出现零负申报；二是纳税人申报各项涉税经济指 标情况异常于同类纳税人的警戒参考值。因此要确定某个具体的纳税人纳税申报是否存在异 常,应该以正常的申报参考值确定警戒值,警戒参考值类型较多,有工作员的经验值,有实 际考察、研究、落实的实际值,也有经过科学方法计算的数值等。由于我们目前无专门的稽 核评税软件,因此不能通过计算机按固定公式计算出涉税指标的警戒参考值,只能运用一定 的人机结合方法,以评税工作人员经验判断为主,综合得出警戒参考值。 2、选定稽核评税对象的操作 具体评税对象的来源主要有三个途径：一是来自于高平台软件 《零、负申报清册》； 二是根据高平台软件确定的某一时段分行业平均税负率,经评税人员实际经验判断调整后成 为税负警戒值,凡低于该警戒值的同行业企业；三是特定评税对象。具体操作如 下： (1)零负申报户 通过高平台软件 “综合查询— 日常通用查询一连续零、负申报查询”模块,可自设定查 询范围和连续零、负申报次数。以某市纳税人为例,通过高平台软件设置查询范围为 5 月份, 得出未申报、零申报清册如下： 连续 5 月未申报户清册 市交电总公司 郁一天 建设路 25 号 市明星有限公司 洪秀丽 建设路 183 号 市清清服装厂 马强 通用路 77 号 市辉煌贸易有限公司 吴玉鹃 明清巷 125 号 2 市大名摩托车有限公司 章丽 人民路 813 号