农民专业合作社的会计核算办法.docxVIP

PAGE PAGE # / 10 合作社的核算办法 第一章合作社的账务处理 一、合作社收到县烟草公司的款项 （一）合作社收到县烟草公司烤烟生产技术指导服务劳务费。 1、会计科目 : （ 1）一般纳税人：借：银行存款 贷：经营收入 -技术指导服务费 贷：应交税费 -应交增值税 -销项税额 （2）小规模纳税人：借：银行存款 贷：经营收入 -技术指导服务费 贷：应交税费 -应交增值税 2、所需资料：银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票。 （二）合作社收到县烟草公司育苗、移栽、大田、采烤等培训费。 1、会计科目 : （ 1）一般纳税人：借：银行存款 贷：经营收入 -技术指导培训费 贷：应交税费 -应交增值税 -销项税额 （2）小规模纳税人：借：银行存款 贷：经营收入 -技术指导培训费 贷：应交税费 -应交增值税 2、所需资料：银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票、培训通 知、签到表、培训方案、县烟草公司出具的验收资料。 （三）合作社收到县烟草公司专业化技术服务费（育苗、机耕、烘烤、分 级、移栽等）。 1、会计科目： （ 1）一般纳税人：借：银行存款 贷：经营收入 -专业化服务 贷：应交税费 -应交增值税 -销项税额 （2）小规模纳税人：借：银行存款 贷：经营收入 贷：应交税费 -应交增值税 2、所需资料：银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票、服务花 名册、验收资料。 （四）合作社销售蔬菜、食用菌。 1、会计科目： 借：银行存款 贷：经营收入 -销售产品 2、所需资料：银行回单（或现金缴款单）、送货单（备注：销售给公司的 产品需协议、发票）。 （五）合作社利息收入。 1、会计科目： 借：银行存款 贷：其他收入 -利息收入 2、所需资料：银行利息单据。 （六）合作社房屋租赁收入。 1、会计科目： 借：银行存款 贷：其他收入 -租赁收入 贷：应交税费 -应交增值税 -销项税额 2、所需资料：银行回单、租赁协议、发票或者收据。 （七）合作社收到小农机具租赁收入。 1、会计科目： （ 1）一般纳税人：借：银行存款 贷：其他收入 -租赁收入 贷：应交税费 -应交增值税 -销项税额 （2）小规模纳税人：借：银行存款 贷：其他收入 -租赁收入 贷：应交税费 -应交增值税 2、所需资料：银行回单或现金收据、租赁协议。 （八）合作社收到小农机租赁押金。 1、会计科目： 借：银行存款 贷：应付款 -押金 2、所需资料：银行回单、收款收据。 （九）合作社收到烟草公司补贴的农机具（金额达到固定资产标准） 1、会计科目： 借：固定资产 贷：专项基金 2、所需资料：税票、补贴合同、移交签收资料。 （十）合作社收到烟草公司补贴的农机具（金额为低值易耗品标准） 1、会计科目： 借：低值易耗品 贷：专项基金 同时： 借：经营支出（小农机）、 借：管理费用（管理用） 贷：低值易耗品摊销 2、所需资料：税票、补贴合同、移交签收资料。 （十一）收到政府奖励。 1、会计科目： 借：银行存款 贷：其他收入 -政府奖励 2、所需资料：银行回单、政府相关文件或决议。 （十二）收到政府专项补助（育苗棚、农机具专项维修等）。 1、会计科目： 借：银行存款 贷：专项应付款 2、所需资料：银行回单、合作社专项资金申请报告。 二、合作社支付的款项 （一）合作社支付给金草公司的技术咨询服务费。 1、会计科目： （ 1）、一般纳税人：借：经营支出 -技术咨询服务费 借：应交税费 -应交增值税 -进项税额 贷：银行存款 （ 2）、小规模纳税人：借：经营支出 -技术咨询服务费 贷：银行存款 2、所需资料：付款申请单、银行回单、合作社与金草公司签订的合同、付 款说明（本次付款金额的依据）、发票等。（二）合作社支付的专业服务劳务 费。 1、会计科目： 借：经营支出 -劳务费 贷：银行存款 2、所需资料：付款申请单、银行回单、发票、服务花名册、委托收款书、 验收资料。（备注：合作社跟队员签订的协议单独保存。）（三）合作社支付 的专业队员工资。 1、会计科目： 借：应付工资 贷：应付款 -个人所得税 贷：银行存款 同时： 借：经营支出（或管理费用） 贷：应付工资 2、所需资料：银行上账回单、工资表。 （四）合作社购买社员种植蔬菜、食用菌。 1、会计科目： 借：经营支出 -销售产品 贷：应付款（银行存款） 2、所需资料：付款申请单、银行回单、送货单、验收单、购销合同。 （五）合作社计提折旧。 1、会计科目： 借：经营支出（农机具）、 借：管理费用（管理用资产） 贷：累计折旧 2、所需资料：固定资产计提折旧表。要求：按月计提，折旧表包含固定资 产名称、开始使用日期、原值、累计折旧、净值、净残值（原值 5%）、已计提 折旧月限、月折旧额。 3、涉税提醒：烟草公司补贴的农机具折旧费，