资产负债和损益审计制度.pdfVIP

资产、负债和损益审计制度 第一章 总则 第一条 实施资产、负债和损益审计，是深化企业改 革、加强经营管理的需要，是维护国家、集体、个人三者 的合法权益，防止国有资产流失，保证企业资产保值增值 的需要，是促进企业真正成为自主经营，自负盈亏、自我 发展、自我约束，独立承担民事责任的需要。 矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。 第二条 为统一资产、负债和损益审计标准，提高审计质 量，逐步达到审计规范化，特制定本办法。 第三条 制定本办法的依据是《中华人民共和国审计 法》及重庆市电力公司有关政策、规章、制度。 第四条 本办法适用于公司内部。 第二章 资产审计 第五条 货币资金审计 (一)会同同级财务资产部主管会计人员盘点库存现金， 编制“库存现金余额调节表”，审计核实是否相符； (二) 审计有无坐支、挪用等违反现金管理制度的行为； (三) 审计资产负债表时点的“银行存款余额调节表”的真 实性； (四)有无转借账户违反结算纪律现象； (五)外埠汇（本）票存款是否清楚、准确； (六) 抽查大额现金收支、银行存款支出的合法、合规 性。 第六条 短期投资审计 (一)盘点库存有价证券、数量、票面价值和取得成本并 与相关账户余额核对，如有差异，查明原因； (二) 审计有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完 整，会计处理是否正确； (三)复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投 资收益有关工程核对； (四) 了解有价证券的可变现情况； (五) 审计有无长期投资性质列入短期投资工程。 第七条 应收票据审计 (一)监督盘点库存票据，并与应收票据登记单的有关内 容核对； (二)验明应收票据的利息收入是否正确入账； (三)核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息的计算是 否准确，会计处理是否恰当。 第八条 应收账款审计 (一)分析应收账款的账龄及余额构成，审计应收账款中 呆账、坏账情况及坏账损失的会计处理是否手续齐全、合 规； 聞創沟燴鐺險爱氇谴净。 (二)抽查有无不属于结算业务的债权，如有应作出记录 或作适当调整； (三)分析明细账余额，对于出现贷方余额的工程，应查 明原因，必要时作重分类调整。 第九条 坏账准备审计 (一)按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是 否符合规定； (二) 审计年度内坏账损失的原因是否清楚，有无授权批 准；有无已作坏账损失处理后又收回的坏账损失，其账务 处理是否正确； 残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。 (三)审计坏账准备的贷方记录是否与列作坏账损失的账 项一致。 第十条 预付账款审计 (一)抽查入库记录，查核有无重算付款或将同一笔已付 清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情 况； 酽锕极額閉镇桧猪訣锥。 (二)分析明细账余额，对于出现贷方余额的工程，应查 明原因，必要时作重分类调整。 第十一条 其他应收款审计 (一)重点分析确定有无应由成本费用科目列支的业务支 出，挂其他应收款账户； (二)对于长期未能收回的工程，应查明原因，确定是否 可能发生坏账损失； (三) 审计列作坏账损失的工程，是否符合规定并办妥审 批手续； (四)分析明细账余额，对于出现贷方余额的工程，应查 明原因，必要时作重分类调整。 第十二条 存货审计 存货包括材料、材料采购、材料成本差异、设备（备 品、备件）低值易耗品、包装物、委托加工材料、产成 品、自制半成品等。 彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。 (一)各类存货入、出手续是否完备，材料成本差异分摊 是否正确，有无利用价差随意调节成本现象； (二)低值易耗品与固定资产的划分是否正确； (三)获取被审