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ERP模式下的企业内部控制研究 摘要 : 完善、有效地内部控制是现代企业管理的重要组成部 分，对企业得以健康、稳定运行的重要保证，对企业的整体运转有着 重要的影响。但是随着信息技术的发展， erp 系统广泛出现在企业的 管理体系中， 由此导致企业在组织结构、 业务流程和信息处理上发生 了改变，非 erp 系统下的内部控制已经不够适应现代企业管理的需 要。在该背景下，本文着重对 erp 模式下的内部控制体系进行了研究。 关键词 :erp 模式 内部控制 信息与协调 随着 erp 系统在企业的广泛实施，企业必须重新构建基于 erp 模式 的企业内部控制体系， 以补充完善企业内部控制制度， 防范 erp 环境 下的各种风险，以保证企业管理活动的有效运行。 一、 erp 与企业内部控制关系分析 ( 一) 从 erp 的演变看其与内部控制的关系 我们知道 erp 是从 mrp 到 mrpⅱ，从 mrpⅱ才演变到 erp 系统的。通 过 erp 系统的演变来看， 早期的 erp 系统软件的前身， 只是一种单纯 的为提高企业的运营效率的信息技术， 与现在的企业内部控制所追求 的目的是不同的。随着 erp 系统的演变，一些企业开始发现，单纯的 追求效率的提高， 是不能够实现的， 它需要将企业内部运用的诸多的 工具进行整合， 形成一种大型的决策支持系统， 为保证该决策系统的 稳定运行， 精确的控制方法和手段是不能够缺少的。 而 erp 就是这样 一个层次性、协同性、战略性、集成的系统。 ( 二) 从企业内部控制演变看其与 erp 的关系 企业内部控制从理论的诞生到在实践中的应用，发展到现在大致经 过了内部牵制阶段、 内部控制制度阶段、 内部控制结构阶段和内部控 制整体框架构建阶段。 从这四个发展阶段可以看出， 内部控制已经在 企业内部形成了系统， 并且这个系统能够对企业实现越来越强大的控 制功能。从人的控制、财务的保管，发展到现在的对企业市场形势及 未来走向的把握， 这些都必须依赖越来越精确的控制手段和高效运作 的机制。erp 系统所具有的优势已经充分被企业内部控制理论所吸收， 并为企业内部控制结果的实现提供了充分可能。 二、 erp 模式下的企业内部控制体系优化 ( 一) 借助 erp ，构筑良好的信息沟通环境 企业信息沟通不畅，就会直接对内部控制体系的有效运行产生影响。 erp 系统是为解决企业内外部信息集成应用而生的专业性的系统化解 决方案，通过 erp 平台的有效运用，可以将企业内部各部门、各环节 集成起来，从而为企业内部各单位的协作构筑良好的信息沟通平台。 该平台的使用， 可以使企业及时掌握各单位的运作管理信息， 及时从 整体上构筑企业的发展战略，从而优化内部控制体系。 ( 二) 固化业务流程，强化内部控制执行力度 对于企业来说，清楚完整的业务流程是保证各项工作及时、有效完 成的基础，也是企业系统化发展、正规化发展和科学化发展的保证。 对于不同性质、 规模的企业， 各企业的业务流程就是一条既定的运行 路径，将企业的业务流程进行合理的优化， 不仅可以规范企业的流程 操作，还可以变“人为控制”为“自动控制”提高企业整体的处理速 度。保证业务流程的方向、 完整度，有助于企业朝着既定的方向发展。 erp 系统作为一种系统集成软件，它“只认程序、不认关系；只认命 令、不认权势”，这不仅可以有效地减轻企业内部的 “人情风”、“交 易风”，同时还能够进一步减轻各部门管理者的感情压力，从而使他 们把更多的精力放到管理和未来的发展上来，