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税收筹划案例分析集 2004 年案例 1. 醋酸制法不同 节税效果迥异 消费税的税收筹划方法很多，有时通过改变生产流程也可以节省消费税。我们来看下面 的例子： A 市某化工厂，主要生产经营醋酸酯。2002 年产品销售收入 8 亿元，实现利润 3000 万元，缴纳各项税金 7500 万元，其中消费税 1500 余万元。 该企业生产流程如下： （1）以粮食为原材料，生产酒精。一般发酵中，仅含 10％的乙醇，经蒸馏后可得 到 95.6％的酒精。 （2）将酒精进一步发酵制取醋酸。 （3）醋酸与乙醇发生酯化反应，生成醋酸酯。 该企业最终产品是醋酸酯，按照税法规定它不是消费税的应税消费品，但由于生产 醋酸酯需用自产的应税消费品——酒精，因此领用酒精时需要缴纳消费税。根据 《消费税暂 行条例》及其实施细则的有关规定，纳税人将自产应税消费品用于连续生产非应税消费品的， 应视同销售行为，要按规定计算缴纳消费税。视同销售业务应按同期同类产品售价计算消费 税，若无同类产品售价的，应按组成计税价格计算。2002 年该企业领用自产酒精生产成