增值税的出口退税.pptVIP

增值税  出口货物退(免)税 o适用税种 o基本政策 o退(免)税的计算 生产企业 外贸企业  出口货物退(免)税 适用税种 增值税,消费税。 o二、出口退(免)的基本政策 1.出口免税并退税 2.出口免税但不退税。 3.出口不免税也不退税。  三、出口货物退税的计算 o第一种办法是“免、抵、退”办法: 主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业 o第二种办法是“先征后退”办法: 目前主要用于收购货物出口的外(工)贸企业。  三、出口货物退税的计算 o(一)生产企业出口货物—“免、抵、退”方法 内销:销项税-进项税∮内销货物)≡应纳税额 出口:销项税(0)一进项税(出口货物)。 1.“免、抵、退”方法——生产企业适用 “免、抵、退”的计算分两种情况: o无免税购进的原材料; o有免税购进的原材料。  (1)出口企业无免税购进原杉料,“免、抵、退”办法基 本步骤为五步,公式如下: o①剔税:计算不得免征和抵扣税额: )=离岸价格×外汇牌价ⅹ(增值税率-出口退税率) o②抵税:计算当期应纳增值税额 υ=内销销项税-(进项税额-剔税)-上期留抵税额 o③算尺度:计算免抵退税额 =离岸价格x外汇牌价×出口货的退税率 o④比较:确定应退税额=②与③较小者 o⑤确定:免抵税额 当期免抵税额=免抵退税额-当期应退税额