春审计案例研究模拟试题2及答案.pptxVIP

2012 年春审计案例研究模拟试题 2（开卷） 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题 5 分，共 30 分） 1、在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权以后，才可以以个人名义承接审计义务。 答案： 理由： 2、应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案： 理由： 3、对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必 函证。 答案： 理由： 4、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 答案： 理由： 5、短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不 如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案： 理由： 6、注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的 审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无 须补充实施实质性测试程序。 答案： 理由： 二、单项案例分析题（每题 15 分，共 30 分） 1、进行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入手？你认为的核心指标应有哪些？ 2、除了教材案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？ 三、综合案例分析题（共 [资料] B 注册会计师接受委托， 对常年审计客户丙公司 制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥放于 40 分） 20X7 年度财务报表进行审计。 丙公司为玻璃 丙公司的仓库。丙公司拟于 监盘计划的部分内容。 20X7 年 12 月 29 日至 12 月 31 日盘点存货，以下是 B 注册会计师撰写的存货 存货监盘计划 一、存货监盘的目标 检查丙公司 20X7 年 12 月 31 日存货数量是否真实完整。 二、存货监盘范围 20X7 年 12 月 31 日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。 三、监盘时间 存货的观察与检查时间均为 四、存货监盘的主要程序 20X7 年 12 月 31 日。 1. 与管理层讨论存货监盘计划。 2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。 3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。 4.对于存放在外地公用仓库的玻璃。主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。 要求：（2）请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简要说明理由。 （2）请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。 审计案例研究模拟试题 2 参考答案 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题 6 分，共 30 分） 1.答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务。 2.答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 3. 答案：错误 理由： 对那些在资产负债表日金额不大， 甚至为零， 但为企业重要供货人的债权人， 应作为函证对象。 4. 答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其 责任。 5. 答案：错误 理由：本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。 6. 答案：错误 理由：如前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序： （1）询问被审计单位管理当局。 （2）审阅上期会计记录及相关资料。 （3）通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实。 （4）补充实施 适当的实质性测试审计程序。 二、单项案例分析题（每题 15 分，共 30 分） 1.答： 销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存在的高 估或低估问题。进行销售收入的分析性复核程序时，应首先将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常 波动； 也可将本期数与计划数对比， 看其与计划的差异； 将近几年的毛利率进行对比分析， 看其波动规律， 并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因素进行综合分析，以发现公司 收入的异常变化；将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化。 主要分析指标可以有销售收入增长率；毛利率；销售费用率等。 2.答： 对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的，还包括：被审计单位于资产负债 表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退回；被审计单位资产负债表日后有大批上年度生产的产 成品经验收不合格；资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项，因资产负债表日后 债务人突然破产而无法收回；被审计单位资产负债表日前将未使用的设备