货币资金与应收款项课程..docVIP

第三章 货币资金和应收款项 本章提要 货币资金： 是指直接以货币形态存在的资产， 包括库存现金、 银行存款和其他货币资金三项内容。 流动性最强的一项资产。 第一节 货币资金 一、 库存现金 （一）库存现金的核算范围 广义的现金： 包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。 狭义的现金： 仅指库存现金，包括纸币和硬币。 在我国会计核算中，现金是指狭义的，包括库存的人民币和外币。 （二）库存现金的核算 1、现金收支的处理 从银行提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 抽取转账起点以下的小额销售款： 借：库存现金 贷：主营业务收入 职工交回的差旅费剩余款： 借：库存现金 贷：其他应收款 2、现金溢余或短缺的处理 发生时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢（短缺相反） 报经批准处理时： 结转“待处理财产损溢” 溢余转入： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付的） 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因的） 短缺转入： 借：其他应收款（应收赔偿的） 贷：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢 二、 银行存款 （一）银行存款的核算范围 企业日常生产经营活动所发生的各项经济往来， 除按照国家有关规定可以使用现 金结算外，都必须通过银行进行转账结算。 1、支票： 是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人