审计实务 任务二 评价被审计单位内部控制 任务7.2了解被审计单位内部控制.pptxVIP

审计实务 手机主讲：李馨 邮箱：1024205012@ 目录 任务7.1 了解被审计单位及其环境 任务7.2 了解被审计单位内部控制 项目七 了解被审计单位 学习目标与要求： 理解内部控制定义 掌握内部控制内容 掌握内部控制的了解和评价方法 2002年，工商银行湖北分行武汉营业部储蓄员杨峥利用春节值班上柜之机，在计算机上超权限操作，凭空划账300多万，其作案手段并不高明，查明：2月12日本不该杨峥值班，他却与他人擅自换班；杨峥利用过年几天值班人员少，银行计算机使用权限无法彻底分开时机，将平时分人掌管的“责任卡”全部集中于自己一人。 内部控制含义及目标 一、 任务7.2 了解被审计单位内部控制 合理保证财务报告的 可靠性 内部控制含义： 指被审计单位为了合理 证财务报告的可靠性、经营 的效率和效果以及对法律法 规遵守，由治理层、管理层 和其他人员设计与执行的政 策与程序。 合理保证经营的效率效果 遵守适用的法律法规要求 内部控制目标 二、内控控制内容——五要素（重点） 风险评估过程 控制环境 信息系统与沟通 控制活动 控制监督 基础 关键 条件 手段 保证 内部控制五要素具体内容 控制环境 风险评估 监督 信息沟通 控制活动 治理层参与程度 管理层理念与经营风格 组织结构及权责分配 对诚信和道德观念的沟通 对胜任能力重视 人力资源政策与实务 职责分离 授权 业绩评价 信息处理 实物控制 日常监督 专项监督 信息质量 沟通制度 信息系统 反舞弊机制 监管及经营环境的变化 新员工加入 新信息系统使用 业务快速发展 新生产型号、产品和业务活动 企业重组 发展海外经营 新会计准则 三、了解内部控制的风险评估程序 管理层和其他内部人员 经营状况、预算执行情况 特定控制运用 文件与报告 追踪交易在财务报告信息系统中处理过程 了解内控 审计程序 询问 观察 检查 了解内控审计程序 （一）、 穿行测试 文字描述法 流程图法 调查表法 对内部控制健全程度和执行情况文字叙述，按照不同的循环环节，写明各职务办理业务等 将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证财务完整性密切关系的事项列作调查对象，设计出标准化调查表 用特定的符号和图形，将内部控制中各种业务处理手续，以及各种文件或凭证传递流程，用图解形式直观表现出来 （二）、内部控制描述方法 灵活但是很难用简明易懂语言详细说明各个细节 简便易行、提供一个概括说明利于进一步分析，调查表效率高，但是难以提供全面、系统分析 形象直观、能够清晰表示各项经济业务的处理程序和内部控制情况，但对描绘人员要求高 了解内部控制（工作底稿） （一）控制环境 工作底稿 了解内部控制（工作底稿） （二）风险评估 工作底稿 了解内部控制（工作底稿） （三）信息系统与沟通 （四）监督 确保管理层的指令得以执行的政策和程序是对（ ） 的描述 A控制环境 B风险评估过程 C控制活动 D对控制的监督 知识检验 感谢聆听！