4.1业务承接与审计业务约定书.pdf

第四章 审计计划 学习重点 业务承接与审计业务约定书 总体审计策略与具体审计计划 审计重要性 审计风险 第一节 业务承接与审计业务约定书 决定是否接受客户委托的时候，会计师 事务所需要考虑 —客户诚信 —事务所自身的专业胜任能力和独立性 对客户诚信的了解 —了解客户是否被相关监管部门处罚过 —客户的管理层、主要股东、关联方的身 份和背景 —客户更换前任事务所的原因等 业务承接案例 甲公司是一家专门收购和买卖珠宝的文 化贸易公司，以前从未接受过审计，打 算请A会计师事务所进行审计，A会计 师事务所的审计专长是工业审计，同时 A会计师事务所的合伙人出任甲公司的 独立董事。那么，A会计师事务所是否 可以接受甲公司的审计委托呢？ 业务承接案例 答案是不能。首先，A会计师事务所的专业胜 任能力有问题，它比较擅长的是工业审计， 但是没有提到审计过珠宝行业，而这两个行 业显然存在明显区别，工业审计的审计方法 在珠宝行业恐怕很难适用，A事务所并不能派 出胜任珠宝行业审计的注册会计师；其次，A 事务所的合伙人出任甲公司的独立董事，独 立性会受到影响。因此，A会计师事务所不适 合承担甲公司的审计，应