税收凸显性对居民消费行为的影响——以个人所得税、消费税为例的经验分析.pdf

财税论坛 Public Finance and Taxation Forum 税收凸显性对居民消费行为的影响* --以个人所得税、消费税为例的经验分析 内容提要：本文利用我国2003-2012年的省级面板数据，以个人所得税与消费税为 例，实证分析了税收凸显性对居民消费行为的影响。研究发现，个人所得税作为直 接税，由于税收凸显性较高，对居民的消费行为具有显著的负效应，具体而言，人 均个人所得税税负每提高1元，将会导致人均消费支出平均减少约0.06%；而消费 税作为间接税，由于税收凸显性较低，对居民的消费行为则没有显著的影响。本文 的研究结论从税收凸显性的视角解释了税收对居民消费行为的影响，为政府在税制 改革中通过利用税收凸显性来调节居民的消费行为提供了经验证据。 关键词：税收凸显性 居民消费行为 个人所得税 消费税 一、引 言 居民是最重要的消费主体，因此，要探究影响 改革开放30多年来，在高储蓄、高投资与高外 我国居民消费支出的因素以及如何提高居民的消费 部需求的经济发展策略下，我国的经济取得了飞速 支出水平，必须从研究居民的消费行为入手。在消 的发展，创造了世界经济增长的奇迹。但是，自 费习惯等诸多影响居民消费行为的因素中，税收无 2008年以来，受国际金融危机的影响，国外市场的 疑是重要因素之一。在有关税收对居民消费行为影 需求急速下降，严重制约了我国出口贸易的发展。 响的研究方面，当前国内学者已经做了诸多有益的 与此同时，由于近年来国内固定资产投资的不断增 探讨。但是，纵观国内的文献，大多是从税收负担 加，致使我国的产能过剩问题日益严重，从而投资 （李文，2011）、财税政策 （武彦民、张远，2011； 也开始受到一定的抑制。当前国内外严峻的宏观经 徐全红，2013）、民生支出（李晓嘉，2012）、个人 济形势为我国经济的可持续增长带来了巨大的挑 所得税 （廖楚晖、魏贵和，2013）等角度去解释税 战，因此，长期以来备受关注的扩大内需、刺激消 收对城镇居民或者农村居民消费行为的影响。然 费问题，再次引起了我国政府与学术界的高度关注 而，在现实的社会经济生活中，由于税收的征收与 与重视。如何扩大内需、刺激消费成为当前促进我 计算方式的不同，居民对不同种类税收的察觉与感 国经济增长方式转变与国民经济持续增长的关键。 知程度会有所差异，这在很大程度上可能会影响居 从经济学的视角看，消费不仅是生产的目的，也是 民消费行为的选择。近年来，针对这一问题， 促进经济增长和改善民生的重要手段。因此，深入 Chetty et al.（2009）等部分国外学者逐渐开始 研究近年来影响我国居民消费支出的因素与提高居 从税收凸显性的角度来解释税收对居民消费行为的 民消费支出水平的对策具有重要的现实意义。 影响，但是，当前国内关于税收凸显性对居民消费 * 本文得到国家自然科学基金项目 “税收凸显性对居民行为的影响研究”（项目编号、国家自然科学基金项目“有限理性行 为与个人纳税遵从”（项目编号的资助。 22 《税务研究》2015.3总第361期 财税论坛 行为影响研究的文献则较为少见。为此，本文拟从 设税收是完全凸显的。在这一假设条件下，个体不 税收凸显性的视角出发，以个人所得税与消费税为 仅能够完全察觉真实税负，而且能够据此做出最 例来解释税收对我国居民消费行为的影响，以期为 优的行为决策 （ 我国在新一轮税制改革中通过利用税收凸显性来调 Stiglitz, 1976）。然而，在现实生活中，由于受到 节居民的消费行为提供经验证据。 税制复杂性与居民税收意识的影响，税收往往不 是完全凸显的，居民对税收的察觉也往往是不完 二、文献回顾与研究设计