《财务三表关系解析3》.docxVIP

专题一:通过《资广负债表、利润表和现金流it表之间的关 系》来审查企业财务报表，了解企业经营状况。 一、三个表的概述 资产负债表 反映资产状况，穷富状况。时点对这张报表的影响很大，这张报表，最重要 的一个勾稽关系就是“资产=负债+权益”。 我现在拥有的一切，不外乎来源丁两个方面，一个是本来就是自己的，另一 个就是借来的，自己有的，再加上借来的，当然就是我现在拥有的一切。在会计 上：目前我拥有的一切，就叫资产；而借来的钱，就是负债；自己的，就叫权益。 这就是资产负债表最重要的内部勾稽关系。 资产负债表 流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构 流动负债 长期负债 所有者权益 （净资产） 流动资产 长期投资 固定资产 其他资产 资产负债 资产 负债+所有者权益 资金的占用资金的来源 资金的占用 资金的来源 利润表或损益表 反映赚钱的能力。这张报表关键一点，就是看这段时间有多长，一般是一个 月，一个季度或一年的时间。在这张表里，最重要的一个勾稽关系就是“收入 - 成本费用=利润”。 这张表用来解释企业利润如何产生，以权责发生制原则为编报基础。这张表 记载企业一定时期内收入成本费用和非经营性的损益， 从中可以看出企业产生的 净利润（或净亏损） 现金流量表 反映立即支付的能力，盈利的质量，生存能力。这张报表的关键要看这段 时间有多长了，这一点同利益表一样。这张报表主要是告诉我们，在一段时间里， 这个公司收进了多少现金，付出去了多少现金，还余下多少现金在银行里。 在这 张表里，最重要的一个勾稽关系就是“流入的现金 -流出的现金=余下的现金”。 现金是企业的血液，他贯穿企业经营的全过程。这张表是以收付实现制作为编报 原则的。资产负债表和利润表是按照收付实现制来完成的。 财务报表概述 财务报表 资产负债表损益表现金流量表 资产负债表 损益表 现金流量表 财务状况经营成果现金流量 财务状况 经营成果 现金流量 ,资产? ,资产 ?负债 ,所有者权益 ?收入 ?成本费用 ,利润 ?现金流入 ?现金流出 、表中各项目的排列顺序及现金流量表分析 资产负债表，资产和负债的各明细项目，按流动性大小来排列 流动性高的放在前面，流动性低的放在后面。所谓流动性，就是反映了可以 “兑现”或者被要求“兑现”的时间长短，如果一项资产，马上就可以“兑现” 如：短期投资，这项资产就是流动资产，就流动性来说，短期投资的流动性当然 不及银行存款等货币资金，因为银行存款本来就届丁现金范畴，也即兑现时间为 零，对兑现时间越短，流动性就越高，反之亦然。同理，如果一项负债，被要求 兑现的时间越短，流动性就越高。流动性是资产负债表中各明细项目放置位置的 一个主要依据。 利润表按照利润来源的重要性排列 利润表分为主营业务利润、其他业务利润和营业外收支净额三部分组成。通 过主营业务赚到的钱，我们叫做主营业务利润，而通过其他业务赚到的钱，我们 叫做其他业务利润，这两部分是凭自己的本事赚来的钱， 即营业利润，另一部分 是天上掉下来的大馅饼，即营业外利润。 靠营业利润来的具有可持续性，其他 不具有可持续性。 现金流量表 现金流量表左边按照现金来源的主要渠道来划分的。经营性现金流入为主渠 道，投资为辅助渠道，筹资为无奈的渠道。 右边是以收付实现制为基础，对净利润进行调节，反映经营利润质量。 净利润+折旧摊销等非现金支出-存货增加-应收款项的增加+应付款项的增 加+财务费用=经营性现金净流量 其特点是：扣除权责发生制下不能引起现金收支的因素， 增加影响现金收支的因 素。 现金流量表分析 现金流量表的综合分析 经 营 投 资 融 资 蕴含的含义 现金净流量 + + + 主宫业务在现金流方面能自给自足， 如^新的投资机会，筹资会造 成资金浪费。 + + - 公司经营投资良性循环，融资活动负数是偿还借款引起，不足以威 胁企业的财务状况。 + - + 公司经营状况良好，通过筹集资金进行投资，往往处丁扩张期，应 着重分析投资项目的盈利能力 + - - 经营虽然良好,但企业一方皿偿还以前的债务,另有方面要继续 投资，应随时关注经营状况的变化，防止财务状况恶化。 - + + 靠借钱维持生产经营，财务状况恶化，应着重分析投资活动现金净 流入是来自投资收益还是收回投资。 如果是后者，企业的形式非常 严峻。 - + - 企业处V退期。如果投资活动现金流入主要来自收回投资， 则企 业将处丁破广的边缘，需局度警惕。 - - + 靠借债维持，财务状况很不稳定，如是投入期度过难关可有发展， 如是成长期或稳定期非常危险。也可能是产品初创期。在这个阶段 企业需要投入大量资金，形成生产能力，其资金来源只有举债、融 资等筹资活动。  - - - 企业财务状况危急，必须及时扭转，加上扩张时投入了大量资金， 会使企业陷入进