价值创造地征税原则：应对数字经济税收挑战的可能路径.docVIP

精品文档，助力人生，欢迎关注小编！ 价值创造地征税原则：应对数字经济税收挑战的可能路径 王烨 【摘 要】数字化企业可以利用远程技术进入来源国市场，使市场管辖区丧失征税权。G20/OECD提出价值创造指导国际企业所得税改革。价值创造地征税原则在概念上仍饱受争议，但通过提炼数据和用户参与等新型价值驱动要素，为市场所在国恢复税收管辖权提供了有效的理论基础。 国际税收;数字经济;价值创造 【Keywords】international taxation; digital economy; value creation 【中图分类号】F811.4 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2020）11-0031-02 1 引言 数字经济是一种通过数字信息技术，实现商品生产与服务提供数字化、网络化、虚拟化的特殊经济形态。数字商业模式可以通过远程业务深入或渗透到来源国的市场中，无须在当地有任何人员、机构甚至业务实体的存在。因此，现行的常设机构规则无法调整这类数字化业务，来源国的税基正遭受侵蚀。 2 数字经济、BEPS与“价值创造”概念的提出 传统的国际税收体系主张来源国和居民国两极征税体系，企业所得在来源国和居民国之间分配。常设机构通常是来源国对非居民企业课税的主要依据，这一规则要求非居民企业在来源国