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审计知识 教你怎样查舞弊 01投诉举报渠道没有建立或未有效利用，舞弊线索来源渠道受限 线索来源是舞弊审计的切入点。最直接的线索来源主要来自投诉举报。然而，当企业没有 建立或未有效利用投诉举报渠道，审计人员几乎没有关于舞弊发生的线索时，容易陷入困 惑和迷茫的境地，影响审计效率与审计效果。此时，可采取以下对策： 一是内外训结合，提升舞弊检查能力与技巧。通过对外部舞弊审计技巧的学习，以及内部 分享交流方式，培养识别、检查舞弊的基本知识和技能，在实施审计项目时警惕相关方面 可能存在的舞弊风险。 二是发散思维，善于质疑，考虑重点审计领域可能存在的各种情况。 三是在主动性调查阶段，充分并持续地搜寻舞弊标记，找到切入点。 四是建立并拓宽投诉举报渠道，扩展线索来源范围。可利用海报和公告形式进行宣传。比 如，审计项目组介入被审计单位现场时，可张贴审计公告，告知监督热线、联系人与联系 电话。 02舞弊涉及线索多而混乱，不知从何查起 事情的发生必有过程，有过程必有轨迹，有轨迹必有破绽。要保持冷静，避免盲目工作， 要考虑检查空间、时间和人员等的可控性，从易于串联的线索查起。对此，可采取以下对 尺S 策： 一要有创造性，善于从舞弊者的角度去思考问题，且不要墨守成规。 二要尽力找到其行为的舞弊动机，以寻找有力证据。 三要考虑到舞弊可能以明显的会计分录形式出现，虽然有些可能不会在会计记录中出现， 但在物流、信息流、资金流及实物流上难免留下轨迹。因此，要实地调查各环节，通过对 数据、资料进行充分分析，查找蛛丝马迹。 03舞弊涉及的范围及复杂程度较广，不仅仅限于直接经办人 有的舞弊行为涉及范围及复杂程度较广，有可能不仅仅限于直接经办人，或者是其上级指 示，或者上下游环节人员串通所为。特别是在串通舞弊行为中，一旦检查人员向涉及舞弊 的人员提供了信息，可能会打草惊蛇，或者受到涉事人员所提供的信息误导，影响检查判 断。此时，可采取以下对策： 一是索要资料时，有意扩大检查所需资料的范围，让接触人员不明白审计人员检查的目标, 防止信息外传。 二是寻找证实性证据，最好以正常审计项目开展为名，对相关资料进行常规检查，秘密调 查。如果监察人员直接介入，易引起被检查单位的流言。 三是发现舞弊迹象时，不急于向其上级领导反映。必须考虑到很多时候舞弊涉及共谋，需 了解内部控制设计及执行缺陷。先判断其行为是哪些控制点存在漏洞造成，是否内部其他 人员有不同意见和声音等。根据调查情况，及时向适当层级管理层报告。 04舞弊检查中涉及专业技术问题较多，超越审计专业能力 非地产行业企业在工程建设项目审计方面，常对工程造价舞弊问题和工程量舞弊问题不能 深入，原因是一般不配备懂工程建筑及工程造价的内部审计人员。因此，内部审计人员仅 在招投标管理和现场管理等方面行使监督职能。此外，随着信息技术的发展，互联网及各 种信息系统已成为工作中不可或缺的工具。正因如此，舞弊手段也越来越先进、越来越隐 蔽。对舞弊检查要结合系统设置及权限配置等，这必然需要内部审计人员具备必要的信息 技术及信息系统审计专业知识、技能和经验，而不仅仅是会操作系统。对专业技术限制问 题，可根据项目的重要性采取相应对策： 一是建立审计外包制度。对于工程决策审计，由内部审计人员开展。对涉及工程造价问题， 通过招投标，选定第三方机构实行审计外包，以规避专业不胜任所带来的检查风险。 二是成立跨部门协作小组，实施协同检查。比如，联合 IT部门，建立专项检查小组，对内 部控制设计合理性、一般性控制及业务流程控制有效性进行检查，以防止舞弊发生的可能。 三是聘请兼职专业人才配合检查。建立兼职内审人员管理制度，同时建立兼职审计人才库。 对符合一定资格的人员，根据项目情况抽调到审计项目组，配合对专业方面的检查，以协 助评估是否存在舞弊可能或其他风险。 05舞弊检查中涉及未知领域较多，超越审计经验和能力 由于不同产业涉及的商品、物料等具有其不同的特性，涉及跨产业的企业往往给审计工作 带来巨大挑战。内部审计人员会因为经验不足，在实施访谈和询问过程中抓不住重点，或 者为被检查人员的借口和理由蒙蔽，造成检查无法继续深入。为避免上述情况，可以采取 以下对策：： 一是通过互联网学习。搜索涉及商品、物料等的相关知识和行业状况、存在的特性等，做 到心中有数。 二是向有经验人士请教。根据掌握的资源，拜访类似单位的专业人员，学习请教。 三是先进行市场调查和外围调查工作。不急于接触被检查对象。通过在市场调研中的询问， 以了解该商品或者物料等调查标的的特性及不同情况下价格差异的原因。 四是聚焦被检查对象。通过对外围进行充分调查后，再聚焦被检查对象存在的薄弱点、问 题或不足之处，最后面谈被检查对象，问话注重心理战术，简明、有针对性，给对方形成 心理威慑压力，对其狡辩进行灵活应对。