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论对新设商业银行内部控制审计的若干探索 下文为大家整理带来的论对新设商业银行内部控制审计的若干探 索，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。 随着我国金融体制改革的不断深入、利率市场化步伐的明显 加快商业银行的生存与经营环境正发生着巨大的变化未来面临的 不确定因素和风险状况更趋复杂而多变。 于 2020 年 5 月 1 日起施 行的《存款保险条例》及后续一系列配套措施使得商业银行一方 面为适应市场竞争的需要加大创新力度 , 另一方面也在风险管理 与内部控制方面聚集压力。为此作为公司治理重要组成部分的内 部审计受到越来越多的重视和期许。在如此复杂的经济金融形势 下, 新设商业银行有其独有的优势和劣势。 虽然没有历史包袱从零 开始但在品牌认知、客户拓展等方面却存在短板。这也意味着内 部审计将面临更为严峻的挑战既要确保依法合规经营 , 又要努力 促进和支持业务发展在变化之中求发展。 一、内部控制审计的渊源 与医疗、法律等行业相比 , 内部审计还是非常年轻的行业。其 第一个专业组织国际内部审计师协会 ( 简称 nA) 成立于 1941 年。直 到 1974 年 , 才举行第一次国际注册内部审计师 (CIA) 考试。 根据 nA 对内部审计作出的最新定义 , 内部审计是一种独立、 客观的确认和咨询活动 , 旨在增加价值和改善组织的运营。 它通过 应用系统的、规范的方法评价并改善风险管理、控制和治理过程 的效果帮助组织实现其目标。 2020 年 1 月 1 日起实施的《中国内 部审计准则》采取了与 nA 类似的定义少内部审计是一种独立、客 观的确认和咨询活动 , 它通过运用系统、 规范的方法审查和评价组 织的业务活动、 内部控制和风险管理的适当性和有效性 , 以促进组 织完善治理、增加价值和实现目标。 促进组织完善治理、增加价值和实现目标这一职能定位在加 大内部审计履职挑战的同时池确定了内部审计履职范畴。美国反 欺诈财务报告全国发起组织委员会 ( 简称 COSO)于 192 年发布的报 告认为 , 内部控制五要素为控制环境、风险评价、控制活动、信息 与沟通、监督与纠正。我国银监会于 2007 年 6 月重新修订发布的 《商业银行内部控制指引》 , 以及五部委于 2008 年 6 月联合发布 的我国首部《企业内部控制基本规范》中提到的内部控制五要素 均采纳了 COSO的提法。在内部审计履职的范畴发生变化的同时 , 内部控制评价的范畴也从合规向管理扩展。内部审计则自然接手 内部控制评价工作。随着增值型内部审计时代的到来从传统的以 评价内部控制为基础到公司治理、 风险管理、 内部控制三管齐下。 二、内部控制审计的必要性 从监管制度来看 2006 年 7 月 1. 俞国民形成内部控制审计第十 七条明确规定内部控制的健全性和有效性 , 从内部控制理论来看 厂方面 , 内部审计是内部控制的有机组成部分健全的内部控制是 内部审计有效运行的基础和前提。 另一方面 , 良好的内部审计是商 业银行实现内部控制目标的重要保证也是监督与评价内部控制其 他因素的主要力量。因此内部审计在强化内部控制方面发挥着不 可替代的作用。它作为保障