煤炭企业销售环节内控评审初探.pdfVIP

煤炭企业销售环节内控评审初探 近年来我们对本企业销售环节内部控制审计进行了探讨，下面结合实践就煤炭企业 销售环节内控评审的内容、程序、方法、步骤等谈一点粗浅的见解。 一、 销售环节内控制度评审内容 销售环节内控制度评审的内容主要有： （1 ）销售部门是否根据业务流程和岗位分工建立内部控制制度，职责是否清晰，责任 是否落实。 （2 ）已建立的内部控制制度是否健全完善，执行是否有效。 （3 ）是否按照经批准的销售计划开具产品发运通知单，录入运销管理网络系统。 （4 ）销售价格是否符合企业不同时期最低限价规定。 （5 ）是否存在超过规定时限未提货或未提完货的问题；月末有无已发煤未开票或已开 票未发煤问题，原因是否清楚。 （6 ）遇到企业煤炭销售价格调整是否及时进行封单处理；应追索补价的客户是否已按 新价格交纳补价款。 （7 ）磅房计量时是否有司磅员以外的其他人员进行现场监督。 （8 ）门卫人员是否做到出门证和货物查验相符后放行车辆，并进行出门证序时登记。 （9 ）是否做到客户先交款后开具提货单；赊销是否经过授权批准；收款人所收款是否 每日及时交财务入账；开票员是否根据收款收据、发货单等原始凭单开具发票。 （10 ）月末是否有专人对本月出门证开具、收回情况进行检查，有无检查记录。 （11 ）账账、账证、账实是否专人定期核对。 （12 ）应收账款清收责任、措施是否落实，货款能否最大限度及时足额收回。 （13 ）销售环节信息渠道是否通畅，揭示问题、反馈信息、修正错误是否及时准确。 二、销售环节内控制度审计程序 1 、确定销售环节内部控制的标准，调查了解被审计单位与销售环节内控评审有 关的情况。根据确定的标准和调查了解的情况，拟定对被审计单位销售环节内部控制 评审的内容，制订审计工作实施方案。 2 、现场检查内部控制的运行状况及效果。判断被审计单位内部控制的健全情 况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，对被审计单位内部控制的健全 性作出初步评价。 3 、选定具有代表性的测试样本，测试被审计单位内部控制的有效性，借以正确 判断被审计单位内部控制的质量状况。 4 、对总体情况和各环节控制状况进行审计评价 。 5 、写出内部控制检查与评价报告，提出具体评价结论、意见和建议。 三、销售环节内控制度审计方法 1、调查内控制度的方法。 （1 ）文字说明法。指审计人员按销售主要业务流程，通过对销售部门的调查了解，听 取部门负责人的情况介绍，查阅企业各项销售管理制度、规定、章程、办法等书面文 件，或口头向管理人员和职工询问制度执行及存在的问题，用书面形式描述企业销售 内部控制系统的状况。其主要内容：一是有关销售部门的组织分工、职务分离、各项 规章制度的内容及控制措施等情况；二是企业销售业务的内部控制情况。主要记录与 审计项目有关的销售业务处理办法和方法、管理方式、控制重点、控制效果及审计人 员的初步判断；三是掌握销售控制系统的控制点。 （2 ）调查表法。指审计人员使用内部控制调查表向企业有关人员调查了解销售环节内 部控制系统健全和完善程度，以及执行情况和可信程度的一种评价方法，一般采用问 答式来调查。 （3 ）流程图法。通过绘制销售内控制度流程图来测试和评价企业销售内部控制系统的 方法，用描述有关销售业务活动处理办法的图式来反映企业销售内部控制状况。 对以 上三种方法，审计人员在实际工作中可根据具体情况和需要选择使用。 2 、测试内控制度的方法。 （1 ）检查证据法。指审计人员通过会计核算、统计核算及有关内控制度资料的审阅， 来检查有关销售环节内控制度是否被认真执行及其执行程度。 （2 ）跟踪重做法。即审计人员根据销售内控制度的规定，选择某项经济业务重做一 遍，用以验证此项经济业务是否按规定的办法处理，各项内控措施和管理制度是否发 挥了控制作用。 （3 ）观察法。指审计人员通过在现场实地查看销售业务是否按内控制度的有关规定执 行，能否达到控制的目的。 （4 ）其他方法。如盘存法、询证法、账户分析法等等。 四、销售环节内控制度审计步骤 销售环节内部控制审计一般要经过以下步骤： 1、初步调查、搜集资料。内部控制制度审计的第一步工作就是调查了解情况，收集审 计所需各种资料。审计项目确定后到审计组进点前这段时间，首先需要对被审单位的 内控制度进行初