企业资本运营与税务规划相关税收政策(doc118页).docx

企业资本运营与税务规划相关 税收政策（doc 118页） 企业资本运营与税务规划相关税收政策 一、 营业税 1、 兼并、破产不征营业税 依据：《浙江省地方税务局关于营业税若干问题的通知》（浙地税一 [1995180号1995 年11月15日）第十一条：对企业兼并过程中发生的土地使用权、不动产的转移行为, 暂不征营业税。对因破产而发生的企业拍卖，暂不征营业税；但专项拍卖企业不动产、 转让无形资产所取得的收入应照章征收营业税。 2、 不动产投资不征营业税 依据：《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993J149号）第九条第二项：以不动 产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 3、 股权转让不征收营业税 依据：《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知HWSt [2002] 191 号） 近来，部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题 不够清楚，要求明确。经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下： （一）以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的 行为，不征收营业税。 （-）对股权转让不征收营业税。 （三）《营业税税目注释（试行稿）》（国税发）第八、九条中与本通知 内容不符的规定废止。 本通知自2003年1月1日起执行。 4、 整体资产转让不征营业税 依据：《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》2002年2月21日 （国税函[2002] 165号） 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的规定，营业税的征收范围为 有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为。转让企业产权是整体转让 企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与 企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于 营业税征收范围，不应征收营业税。 5、股权转移涉及的不动产过户不征营业税 依据:《浙江省地方税务局关于营业税若干政策业务问题的通知》（浙地税函[2005] 303 号）第五条：企业股权（产权）转移过程中涉及的不动产、土地使用权过户不属销售 转让行为，不征收“销售不动产”、“转让土地使用权”营业税。 企业销售或转让股权（产权）股权转移所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减 去该股权（产权）转移前不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税营业 额。 浙江省地方税务局 浙地税函（2005） 303号 浙江省地方税务局关于 营业税若干政策业务问题的通知 各市、县（市、区〉地方税务局（不发宁波）、省地方税务局直属一分局、直属二分 局、外税分局、稽查局： 针对各地在执行营业税政策中反映的问题，经研究,现将有关政策业务问题明确 如下： 一、 建筑安装工程中，总承包方因向分包方提供施工器械、场地临时设施、 协调各分包单位之间相互交叉施工的安排和管理等而收取的配合费等收入，暂按 服务业税目征收营业税。 二、 汽车租赁公司提供车辆出租业务，如在提供车辆出租的同时为承租人配 备驾驶人员的，按交通运输业税目征收营业税；如仅提供车辆出租的，按服务业- 租赁业税目征收营业税。 三、 对房屋开发单位在住宅区房屋交付使用时，向物业管理部门无偿提供的 物业管理办公用房、公共活动用房和为本住宅区服务的用房，不征收营业税。 四、 对从事代理销售彩票取得的手续费收入，在彩票销售地按服务业-代理 业税目征收营业稅。 五、 企业股权（产权）转移过程中涉及的不动产、土地使用权过户不属销售 或转让行为，不征收销售不动产、转让土地使权营业税。 企业销售或转让股权（产权）转移所得的不动产、土地使用权的，以全部收 入减去该股权（产权）转移前不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为计税 营业额。 六、 专利事务所代办专利申请、商标事务所代办商标申请及单位代理产品质 量认证等业务，按服务业-代理业税目征收营业税。 七、 个人临时将汽车出租他人使用的，如到门征开票的，可按次征收营业税。 八、 个人自建自用住房应同时符合以下两个条件，在销售时方可免征营业税: （一） 须经政府有关部门批准立项为个人的住宅项目； （二） 销售时享受免征营业税的住房仅限于1套。 九、 本通知自发文之日起执行。凡以前规定与本通知不一致的，一律按本通 知的规定执行。 二OO五年七月二十五日 6、 关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题 土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论 其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当察人办理了土地使用权属证书变更登 记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证 据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使