审计学（微课版）第9章 对特殊事项的考虑.pptx

第九章对特殊事项的考虑;第一节 对舞弊与违反法律法规行为的考虑;一、对舞弊的考虑;（一）舞弊的含义和种类;1．编制虚假财务报告导致的错报;2．侵占资产导致的错报;（二）治理层、管理层对舞弊的责任;（三）注册会计师对于发现舞弊的责任;（四）风险评估程序和相关活动;;（五）识别和评估舞弊导致的重大错报风险;（六）应对舞弊导致的重大错报风险;2．针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序;3．针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序;（七）评价审计证据;二、对违反法律法规的考虑;（一）违反法律法规的含义;（二）注册会计师的责任;（三）识別违反其他法律法规的行为的程序;（四）怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序;（五）评价违反法律法规行为的影响;（六）对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告;第二节 审计会计估计;一、会计估计及会???估计审计的含义与性质;常见的需要作出会计估计的事项;（二）审计估计审计;二、风险评估程序和相关活动;三、识别和评估重大错报风险;（一）估计不确定性;（二）高度估计不确定性的特别风险;四、应对评估的重大错报风险;（一）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;（二）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;（三）测试相关控制运行的有效性;（四）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计;1．需要作出点估计或区间估计的情形;2．作出点估计或区间估计的方法;3．了解管理层的假设或方法;4．缩小区间估计的考虑;五、实施进一步实质性程序以应对特别风险;六、评价会计估计的合理性并确定错报;七、其他相关审计程序;第三节 关联方的审计;一、关联方审计的含义与性质;（一）关联方及其交易的含义;;（二）关联方审计的含义与要求;二、风险评估程序和相关工作;三、识别和评估重大错报风险;四、针对重大错报风险的应对措施;（一）针对以前未识别出或未披露的关联方或交易;（二）针对超出正常经营过程的重大关联方交易;（三）审查管理层在财务报表中作出的认定;五、评价会计处理和披露;六、其他相关审计程序;???四节 评估持续经营假设;一、注册会计师的责任;二、风险评估程序和相关活动;（一）财务方面;;（二）经营方面;（三）其他方面;三、评价管理层对持续经营能力作出的评估;四、超出管理层评估期间的事项或情况;五、识别出事项或情况时实施追加的审计程序;六、审计结论;七、对审计报告的影响;（一）被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性;（二）运用持续经营假设不适当;（三）严重拖延对财务报表的批准