现金流量表编制口诀.docx

为大家准备了一首口决，这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。我想大家只要好好理解它， 那么，出什么样的问题你差不多都能对付。 看到收入找应收，未收税金分开走 看到成本找应付，存货变动莫疏忽 有关费用先全调，差异留在后面找 财务费用有例外，注意分出类别来 所得税直接转 ，营业外去找固定资产 坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 为职工支付的单独处理。 每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。 第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们 看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等） 。未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作 为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外， 有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时， i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 （ P334 ， 111） 应收账款（借方或贷方） 贷：主营业务收入 应收票据 应交税金 ii ） 对贴现息处理 （P335， 161） 借：财务费用 贷： 经营活动现金流量 - 销售商品的收到现金 例如：应收票据发生额 10 万元（假如 3 月发生）后 5 月份贴现，贴现息为 1 万元。但是从期初，期末的 报表看，应收票据