外币折算例题.docx

例：长江公司为增值税一般纳税人，增值税率为 17%以人民币为记账本位币，对外币业务 采用即期汇率的近似汇率折算。假设当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率， 按季计算 汇兑损益，按季进行利息处理。 2008年1月1日有关外币账户期初余额如下： 项目 外币（美元） 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 8.20 820 000 应收账款 500 000 8.20 4 100 000 应付账款 200 000 8.20 1 640 000 2008年上半年各月月初和月末美元与人民币有关市场汇率如下: 月份 1月 2月 3月 4月 5月 6月 月初 — 3.20 8.15 8.15 8.10 8.05 8.05 月末 3.15 8.15 8.10 8.10 8.05 8.00 长江公司2008年上半年发生以下经济业务： （1） 1月15日收到某外商投入的外币资本 100万美元，当日的市场汇率为 1美元=8.15元 人民币，投资合同约定的汇率为 1美元=8.30元人民币，款项已由银行收存。 （2） 1月18日，进口一台不需要安装的机器设备用于生产，设备价款 40万美元尚未支付， 当日市场汇率为1美元=8.15元人民币。以人民币支付进口关税 240 000元，支付增值税595 000 元。 （3） 1月20日，对外销售一批产品， 价款20万美元，当日的市场汇率为 1美元=8.15元人 民币，款项尚未收到，出口增值税率为 0% （4） 2月1日，从建设银行借入 200万美元专门用于扩建生产线，借款期限为三年，年利 率6%利息分期付息。（假设没有支付利息） 扩建生产线的工程采用外包方式，由香港永生公司承建，工程已于 2008年1月1日开工。 根据工程协议规定， 工程总造价220万美元，预计将于2008年10月1日达到预定可使用状 态，工程款分别在 2月1日支付120万美元，4月1日支付60万美元，6月1日支付30万 美元，剩余10万美元在工程验收合格后支付。长江公司按照约定，在上述规定的日期分别 支付了相应款项。（假设不考虑闲置资金的借款利息收入） （5） 3月31日，计提利息。 （6） 5月28日，以美元存款偿还应付账款 20万美元。 （7） 6月10日，将10万美元存款兑换为人民币存款， 兑换当日美元买入价为：1美元=8.00 元人民币。 （8） 6月30日，计算第二季度利息。 要求： （1） 编制长江公司上述经济业务的会计分录； （2） 分别计算长江公司第 1季度和第2季度发生的汇兑损益及计入当期损益的汇兑损益 . （1）编制长江公司上述经济业务的会计分录 1月15 日: 借：银行存款――美元户（$1 000 000 X 8.15 ） 8 150 000 贷：实收资本（$1 000 000 X 8.15 ） 8 150 000 1月18 日: 借：固定资产一一设备 4 115 000 贷：应付账款——美元户 （$400 000 X 8.20 ） 3 280 000 银行存款——人民币户（240 000+595 000 ） 835 000 1月20 日: 借：应收账款——美元户（$200 000 X 8.20 ） 1 640 000 贷：主营业务收入 1 640 000 ④2月1日取得借款： 借：银行存款——美元户（$2 000 000 X 8.15 ） 16 300 000 贷：长期借款——美元户2月 1 日支付工程款： 借：在建工程 贷：长期借款——美元户 2月 1 日支付工程款： 借：在建工程 9 780 000 贷：银行存款——美元户（ 4月 1 日支付工程款： 借：在建工程 4 860 000 贷：银行存款——美元户（ 6月 1 日支付工程款： 借：在建工程 2 415 000 贷：银行存款——美元户（ $2 000 000X8.15) 16 300 000 $1 200 000X8.15) 9 780 000 $600 000X8.10) 4 860 000 $300 000X8.05) 2 415 000 ⑤3月31 日: a. 计提利息 1－3月利息费用=2 000 000X6%X2/12X8.1 0= 162 000 （元） 借：财务费用 162 000 贷：应付利息（美元户）（ $ 20 000*8.10 ） 162 000 施工期间小于 1= — 7 万元=— 6 万元（因为工程于 2008年1月1日开工, 2008年10 施工期间小于 1 = — 7 万元 =— 6 万元 b. 计算汇兑损益 1） 银行存款美元账户的汇兑损益 =（10+100+200－120）X 8.10－ （10X8.2+100X8.15+200X8.15－120X8.15） = －10万元 2） 应收账款美元账户的汇兑损益