【纳税筹划实务与技巧006】居民企业股权投资中的所得税筹划.pdfVIP

纳税筹划实务与技巧系列 居民企业股权投资中的所得税筹划 筹划思路 根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定 , 企业对外投资期 间, 投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 投资资产 , 是指 企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。 企业在转让或者 处置投资资产时 , 投资资产的成本 , 准予扣除。投资资产按照以下方法 确定成本 : ·通过支付现金方式取得的投资资产 , 以购买价款为成本。 ·通过支付现金以外的方式取得的投资资产 , 以该资产的公允价 值和支付的相关税费为成本。 企业转让资产 , 该项资产的净值 , 准予在计算应纳税所得额时扣 除。资产的净值 , 是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定 扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。 根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定 , 符合条件的居民 企业之间的股息、 红利等权益性投资收益是免税收入。 符合条件的居 民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 , 是指居民企业直接投资 于其他居民企业取得的投资收益。 上述股息、红利等权益性投资收益 , 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取 得的投资收益。 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通 知》 ( 国税函 [2010]79 号) 规定 : 企业转让股权收入 , 应于转让协议生 Word 文档 可直接编辑、引用 纳税筹划实务与技巧系列 效且完成股权变更手续时 , 确认收入的实现。转让股权收人扣除为取 得该股权所发生的成本后 , 为股权转让所得。企业在计算股权转让所 得时 , 不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权 所可能分配的金额。 如果企业准备转让股权 , 而该股权中尚有大量没有分配的利润 , 此时 , 就可以通过先分配股息再转让股权的方式来降低转让股权的价 格 , 从而降低股权转让所得 , 减轻所得税负担。 转让上市公司限售股 ( 简称限售股 ) 取得收人的企业 ( 包括事业单 位、社会团体、 民办非企业单位等 ), 为企业所得税的纳税义务人。 企 业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人 ( 简称受 让方 ), 其企业所得税问题按以下规定处理 : (1) 企业应按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部 收入 , 计入企业当年度应税收人计算纳税。 (2) 企业持有的限售股在解禁前已签订协议转让给受让方 , 但未 变更股权登记、 仍由企业持有的 , 企业实际减持该限售股取得的收入 , 依照第一项规定纳税后 , 其余额转付给受让方的 , 受让方不再纳税。 筹划依据 (1) 《中华