【纳税筹划实务与技巧007】预缴企业所得税中的纳税筹划.pdfVIP

纳税筹划实务与技巧系列 预缴企业所得税中的纳税筹划 筹划思路 《中华人民共和国企业所得税法》 第 54 条规定 : “企业所得税分 月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内, 向税 务机关报送预缴企业所得税纳税申报表 , 预缴税款。企业应当自年度 终了之日起 5 个月内 , 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 , 并汇算清缴 , 结清应缴应退税款。”企业根据上述规定分月或者分季 预缴企业所得税时 , 应当按照月度或者季度的实际利润额预缴 ; 按照 月度或者季度的实际利润额预缴有困难的 , 可以按照上一纳税年度应 纳税所得额的月度或者季度平均额预缴 , 或者按照经税务机关认可的 其他方法预缴。预缴方法一经确定 , 该纳税年度内不得随意变更。 根据税法的上述规定 , 企业可以通过选择适当的预缴企业所得税 办法进行纳税筹划。 当企业预计当年的应纳税所得额比上一纳税年度 低时 , 可以选择按纳税期限的实际数预缴，当企业预计当年的应纳税 所得额比上一纳税年度高时 , 可以选择按上一年度应税所得额的 1/12 或 1/4 的方法分期预缴所得税。 根据国家税务总局的规定 , 为确保税款足额及时入库 , 各级税务 机关对纳人当地重点税源管理的企业 , 原则上应按照实际利润额预缴 方法征收企业所得税。 各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴 和汇算清缴情况 , 对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款 比例明显偏低的 , 要及时查明原因 , 调整预缴方法或预缴税额。 各级税 Word 文档 可直接编辑、引用 纳税筹划实务与技巧系列 务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系 , 原则上 各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款 ( 预缴数 + 汇算清缴数 ) 应不少于 70%。 企业当年度实际发生的相关成本、 费用，由于各种原因未能及时 取得该成本、 费用的有效凭证 , 企业在预缴季度所得税时 , 可暂按账面 发生金额进行核算 ; 但在汇算清缴时 , 应补充提供该成本、费用的有 效凭证。 筹划依据 (1) 《中华人民共和国企业所得税法》 (2007 年 3 月 16 日第十届 全国人民代表大会第五次会议通过 ,2017 年 2 月 24 日第十二届全国 人民代表大会常务委员会第二十六次会议第一次修正 ,2018 年 12 月 29 日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修正 ) 第 54 条。 (2) 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 ( 国务院 2007 年 12 月 6 日颁布, 国务院令 [2007] 第 512 号, 自2008 年 1 月 1 日起实施 ) 第 128 条。 (3) 《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》