2019-2020年关于企业财产保险中增值税问题浅.pdfVIP

关于企业财产保险中增值税问题浅析 财产保险技术部 杨斌 关于企业财产保险中增值税问题浅析 某钢厂发生意外事故，造成轧钢车间厂房及大型机器设备损失，修理费用 200 余万元。保险双方确认损失属于保险责任范围，但对其中所含增值税是否赔 偿存在争议。 本文将对企业财产保险中增值税问题作简要介绍， 希望对大家的项目操作有 所帮助。 一、增值税的概念 （一）增值税的定义 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务， 以及进口货 物的单位和个人， 就其取得的货物或应税劳务的销售额、 以及进口货物的金额计 算税额， 并实行税款抵扣制的一种流转税。 从计税原理而言， 增值税是对商品生 产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税” 。 （二）增值税的分类 根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同， 增值税分为生产型、 收入型 和消费型三种。 生产型不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税， 税基最大， 重复征税也 最严重； 收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税， 税基居中； 消费型允 许一次性扣除外购固定资产所含的增值税， 税基相当于最终消费， 税基最小， 消 除重复征税也最彻底。 在目前世界上 140 多个实行增值税的国家中， 绝大多数实行的是消费型增值 税。 （三）我国增值税的发展历史 1994 年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于增加财政收入的考虑， 另一方面则是为了抑制投资膨胀。 2003 年，党的十六届三中全会明确提出要适时实施增值税转型改革， “十一 五规划”也明确提出“十一五期间（ 2006-2010 年），在全国范围内实现增值税 由生产型转为消费型” 。2004 年 7 月 1 日，我国首先在东北三省的装备制造业、 石油化工业等八大行业进行增值税转型试点。从 2007 年 7 月 1 日起，将试点范 围扩大到中部六省 26 个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行业。 2008 年 1 关于企业财产保险中增值税问题浅析 财产保险技术部 杨斌 7 月 1 日，试点范围进一步扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受 灾严重地区。 2009 年 1 月 1 日，作为积极财政政策的重要内容， 《中华人民共和国增值税 暂行条例》 1 （以下简称条例）开始施行，消费型增值税开始在全国范围内实施。 增值税转型改革方案的核心是允许企业新购入的企业设备所含进项税额在 销项税额中抵扣，增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具 以及企业与生产、经营有关的设备、工具、器具，转型改革后允许抵扣的固定 资产仍然是上述范围，房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。 二、增值税的财务处理 增值税具有价外税性质。 所谓价外税是指与销售货物或者提供应税劳务的增 值税额独立于价格之外单独核 算，不作为价格的组成部分。 增 值税的价外税性质主要表现在 两个方面。一是发票方面， 《条 例》第二十一条规定： “纳税人 销售货物或者应税劳务， 应当向 索取增值税专用发票的购买方 开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销